Od 1 listopada 2019 r. w ustawie o VAT obowiązują nowe przepisy. Między innymi zmieniły się te dotyczące dostawy towarów i usług z załączników nr: 11, 13 i 14. Główna zmiana to wprowadzenie obowiązkowego stosowania mechanizmu podzielonej płatności w VAT (MPP), czyli split payment dla niektórych podmiotów po spełnieniu pewnych warunków. Do listopada 2019 r. stosowanie MPP (Mechanizmu Podzielonej Płatności) było dobrowolne.
Obowiązkowy split payment dotyczy transakcji o wartości powyżej 15 000 zł. towarów i usług, które zostały zawarte w nowo utworzonym załączniku nr 15 ustawy o VAT. Znalazły się w nim pozycje z załączników nr: 11, 13 i 14 oraz inne towary. Dla transakcji poniżej wartości 15 000 zł split payment jest nadal dobrowolny.
Rozliczenie w VAT faktury zaliczkowej
Faktura zaliczkowa jest dokumentem księgowym, dlatego też powinna być ujęta w rejestrach VAT po stronie kupującego i sprzedającego. Fakturę zaliczkową można otrzymać: 1. przed dokonaniem płatności, 2. po dokonaniu płatności.
Obowiązek podatkowy po stronie sprzedającego powstaje w momencie kiedy otrzyma on zaliczkę (art. 19a ust. 8). Jednak nic nie stoi na przeszkodzie, aby mógł wystawić fakturę zaliczkową jeszcze przed otrzymaniem wpłaty.
Art. 106i ust. 7 pkt 2 ustawy o VAT mówi, że podatnik ma możliwość wystawienia faktury na 30 dni przed otrzymaniem części lub całości wypłaty. Wystawienie faktury zaliczkowej stanowi pewne ryzyko dla sprzedawcy. Jeżeli faktura nie zostanie opłacona w ciągu 30 dni od jej wystawienia, to taki dokument może być uznany za tzw. „pustą fakturę”, za której wystawienie grozi kara grzywny lub pozbawienia wolności.
Rozliczenie faktury zaliczkowej w MPP przed 1 listopada
Przed 1 listopada 2019 r. płatność za fakturę zaliczkową poprzez split payment była możliwa tylko w sytuacji kiedy dokument posiadał numer. W sytuacji kiedy płatność została dokonana przed jej wystawieniem to przedsiębiorca nie mógł zapłacić w MPP z prostego powodu. Po prostu nie posiadał numeru faktury.
Faktura zaliczkowa split payment po 1 listopada?
Od 1 listopada 2019 r. faktura zaliczkowa może być opłacona z wykorzystaniem mechanizmu podzielonej płatności. Jednak żeby było to możliwe musi być spełniony warunek: faktura jest wystawiona przed dokonaniem zapłaty. Dodany art. 108a ust. 1c zawiera dodatkowy zapis, który pozwala dokonać wpłaty zaliczki w podzielonej płatności nawet jeżeli nie jest znany numer faktury. Wystarczy w polu, w którym powinien znaleźć się nr faktury wpisać wyraz „zaliczka”.
Faktura pro-forma, a split payment
Faktura pro forma to inaczej potwierdzenie zawarcia umowy handlowej pomiędzy przedsiębiorcami. Nie jest to dokument księgowy. Nie powoduje żadnych skutków prawnych i podatkowych. W myśl nowych przepisów przedsiębiorcy nie powinni dokonywać wpłat korzystając z mechanizmu podzielonej płatności na podstawie faktury proforma.
Jak wystawić fakturę z mechanizmem podzielonej płatności?
W programie FakturaXL podczas wystawiania faktury wystarczy zaznaczyć opcję “Zastosuj mechanizm podzielonej płatności”. Odpowiedni zapis pojawi się na wystawionym dokumencie. Czytaj więcej: Mechanizm podzielonej płatności na fakturze
Podsumowanie
Od 1 listopada 2019 r. zmieniły się przepisy dotyczące obowiązkowego split payment. Od teraz wszystkie płatności za towary i usługi z załącznika nr 15, których wartość przekracza 15 000 zł obejmuje obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności. Nie ma tu znaczenia czy płatność zostanie dokonana na podstawie faktury zaliczkowej, czy też w formie zaliczki bez faktury.
