Składka ZUS na ubezpieczenie zdrowotne po zmianie formy opodatkowania
Prawem każdego przedsiębiorcy jest skorzystanie raz w roku z możliwości zmiany formy opodatkowania. Po zmianie przepisów wybrana forma opodatkowania wpływa na wysokość składki zdrowotnej płaconej w danym roku. Przedsiębiorca ma obowiązek rocznego rozliczenia składki zdrowotnej w terminie do 20 maja roku następującego po zakończonym roku podatkowym. Do tego czasu musi również wyrównać składkę za rok ubiegły, jeżeli z rozliczenia wynika niedopłata.
Składka zdrowotna w 2024 roku, a forma opodatkowania
Od 2022 roku działają nowe zasady związane z naliczaniem składki zdrowotnej. W przypadku osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, wspólników spółek cywilnych, jawnych oraz partnerskich składka zdrowotna naliczana jest w oparciu o wybraną przez przedsiębiorcę formę opodatkowania
Opodatkowanie dochodów na zasadach ogólnych wg skali podatkowej, a składka zdrowotna
Osoby, które wybiorą opodatkowanie na zasadach ogólnych wg skali podatkowej mają obowiązek dokonywania wpłat na składkę zdrowotną naliczaną od miesięcznej podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w oparciu o uzyskany dochód z działalności jaki przedsiębiorca uzyskał w poprzednim miesiącu. Na potrzeby opodatkowania na zasadach ogólnych został wprowadzony tzw. rok składkowy trwający od 1 lutego do 31 stycznia roku następnego. W przypadku tych przedsiębiorców składka zdrowotna wynosi 9% podstawy.
Opodatkowanie dochodów podatkiem liniowym, a składka zdrowotna
Przy formie opodatkowania podatkiem liniowym przy wyliczaniu wysokości składki zdrowotnej obowiązują takie same zasady jak w przypadku zasad ogólnych wg skali podatkowej. Przy podatku liniowym składka zdrowotna stanowi 4,9% od dochodu uzyskanego w poprzednim miesiącu. Minimalna wysokość składki nie może być niższa niż 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę jakie obowiązuje w danym roku kalendarzowym. Jeżeli przedsiębiorca nie osiągnie dochodu w wysokości 7 791,30 zł to zobowiązany jest do opłacania składki w wysokości 381,78 zł.
Opodatkowanie dochodów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, a składka zdrowotna
W przypadku opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych składka zdrowotna opłacana jest w zależności od wysokości przychodu osiągniętego w danym roku kalendarzowym. Podstawą wymiaru składki zdrowotnej jest stawka procentowa naliczana od przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego razem z wypłatami z zysku. Wysokość stawki procentowej uzależniona jest od wysokości osiągniętego przychodu w danym roku.
Czy można odliczyć składkę zdrowotną?
Zgodnie z nowymi przepisami wprowadzonymi przez Polski Ład nie ma możliwości odliczenia części składki zdrowotnej od podatku. Począwszy od 1 lipca 2022 roku w życie zostało wprowadzone rozwiązanie, dzięki któremu niektórzy podatnicy mogą dokonać obniżenia podstawy opodatkowania o wartość naliczonej składki zdrowotnej. Taką możliwość otrzymali podatnicy stosujący formę opodatkowania w postaci:
podatku liniowego – w 2024 roku podatnik może odliczyć od dochodu maksymalnie 11 600 zł w ciągu roku
ryczałtu – w 2024 roku podatnik może pomniejszyć przychód o 50% zapłaconych składek zdrowotnych.
Powyższe nie dotyczy osób prowadzących działalność gospodarczą oraz innych osób rozliczających się na zasadach ogólnych.
Zmiana formy opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej
Jeżeli przedsiębiorca zmienił formę opodatkowania swoich dochodów od 1 stycznia 2023 roku powinien opłacić składkę za styczeń 2023 roku wg zasad obowiązujących dla nowej formy opodatkowania.
Zmiana formy opodatkowania wg zasad ogólnych na opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych Płatnik składek, który w 2022 roku rozliczał dochody zgodnie z zasadami ogólnymi wg skali podatkowej lub podatkiem liniowym, a w 2023 roku wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych powinien za styczeń 2023 roku dokonać ustalenia miesięcznej podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie w wysokości 60%, 100% lub 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale 2022 roku razem z wypłatami z zysku uzależniając je od wysokości przychodów uzyskanych w styczniu 2023 roku lub wysokości przychodów uzyskanych w 2022 roku o ile płatnik zadeklaruje opłacanie składek na podstawie przychodów uzyskanych w poprzednim roku podatkowym.
Zmiana formy opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na opodatkowanie na zasadach ogólnych Jeżeli płatnik składek stosował w 2022 roku opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, który w 2023 roku zamienił na opodatkowanie wg skali podatkowej lub podatkiem liniowym zobowiązany jest za styczeń 2023 roku ustalić podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w oparciu o dochód za miesiąc poprzedni. Jeżeli w grudniu 2022 roku płatnik nie osiągał dochodów opodatkowanych na podstawie zasad ogólnych, to podstawą wymiaru składki należnej za styczeń będzie kwota minimalnego wynagrodzenia obowiązującego na dzień 1 lutego 2022 roku.
Zmiana formy opodatkowania wg skali podatkowej na podatek liniowy Płatnik składek, który wybrał w 2022 roku formę opodatkowania w postaci zasad ogólnych wg skali podatkowej, a w 2023 roku postanowił zmienić ją na podatek liniowy powinien za styczeń 2023 roku dokonać ustalenia podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne na podstawie wysokości dochodu uzyskanego w miesiącu poprzednim. Płatnik w grudniu 2022 roku nie osiągnął przychodów opodatkowanych podatkiem liniowym, dlatego podstawą wymiaru składki należnej za styczeń 2023 roku będzie kwota minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu 1 lutego 2022 roku. Składka zdrowotna dla przedsiębiorców stosujących opodatkowanie w formie podatku liniowego wynosi 4,9% podstawy jej wymiaru, to jednak zgodnie z obowiązującą podstawową zasadą nie może ona być niższa niż 9% kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego na pierwszy dzień roku składkowego. Składka zdrowotna należna na dzień 1 stycznia 2023 roku wynosi 9% podstawy jej wymiaru. Podobna zasada obowiązuje przy zmianie opodatkowania z podatku liniowego na skalę podatkową.
