Dostępne formy opodatkowania w 2025 roku
Przedsiębiorcy decydujący się na rozliczenie według zasad ogólnych będą podlegali opodatkowaniu zgodnie ze skalą podatkową. Oznacza to, że stawka PIT wyniesie:- 12% dla dochodów do 120 000 zł (pierwszy przedział podatkowy),
- 32% dla dochodów powyżej 120 000 zł (drugi przedział podatkowy).
W 2025 roku minimalna pensja będzie wynosić 4 666 zł, co wpłynie na podstawę składki dla przedsiębiorców rozliczających się według zasad ogólnych oraz podatku liniowego. Podstawa wymiaru składki wyniesie 3 499,50 zł, a minimalna składka zdrowotna w ujęciu miesięcznym to 314,96 zł (9% od podstawy).
Rozliczenie na zasadach ogólnych może być korzystne dla przedsiębiorców osiągających dochody do 10 000 zł miesięcznie, którzy planują skorzystać z ulg podatkowych lub wspólnego rozliczenia z małżonkiem.
Przedsiębiorcy wybierający podatek liniowy będą opłacać stałą stawkę PIT wynoszącą 19%, niezależnie od wysokości dochodu. Składka zdrowotna w tym przypadku podlega odliczeniu, a jej limit w 2025 roku wyniesie 12 900 zł. Istnieje prawdopodobieństwo, że 2025 rok będzie ostatnim rokiem obowiązywania tej ulgi, ponieważ planowane zmiany na 2026 rok przewidują jej likwidację.
Od 1 lipca 2022 roku podatnicy mogą odliczać składkę zdrowotną na dwa sposoby:- zaliczając składkę do kosztów uzyskania przychodu,
- odliczając ją od podstawy opodatkowania.
Pierwsza opcja jest bardziej opłacalna, ponieważ dodatkowo obniża podstawę, od której naliczana jest składka zdrowotna. Przedsiębiorca rozliczający się liniowo może obniżyć swoje zobowiązania nawet o 3 083,10 zł (z czego 2 451 zł pochodzi z oszczędności podatkowej, a 632,10 zł ze składki zdrowotnej).
Podatek liniowy to korzystne rozwiązanie dla osób osiągających wysokie dochody, nieplanujących korzystania z ulg podatkowych oraz wspólnego rozliczenia z małżonkiem. Decydując się na tę formę opodatkowania, nie można skorzystać z ulgi prorodzinnej ani wspólnego rozliczenia.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to uproszczona metoda rozliczania podatku, gdzie stawki zależą od rodzaju działalności i wahają się od 2% do 17%. Przedsiębiorcy wybierający tę formę zobowiązani są do opłacania składek zdrowotnych, których wysokość uzależniona jest od przychodów uzyskanych w danym roku.
Podstawą wymiaru składki zdrowotnej jest określona stawka procentowa średniego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw za czwarty kwartał poprzedniego roku, uwzględniająca wypłaty z zysku. Stawka zdrowotna wynosi 9% tej podstawy.
Ryczałt może być korzystnym wyborem dla przedsiębiorców z niewielkimi kosztami i chcących prowadzić uproszczoną księgowość. Jednak nie wszyscy mogą skorzystać z tej formy opodatkowania.
Z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wykluczone są osoby prowadzące m.in.:- apteki,
- handel częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,
- kupno i sprzedaż wartości dewizowych,
- produkcję wyrobów objętych akcyzą (poza energią odnawialną),
- usługi świadczone na rzecz byłego pracodawcy, jeśli pokrywają się z zakresem obowiązków wykonywanych wcześniej w ramach etatu.
Dodatkowo, ryczałt nie jest dostępny dla przedsiębiorców dokonujących reorganizacji prawnej swojej działalności, takich jak zmiana formy prowadzenia firmy czy przejście z jednoosobowej działalności na spółkę małżeńską.
Warto pamiętać, że osoby, które w poprzednim roku rozliczały się w formie karty podatkowej, mogą przejść na ryczałt, pod warunkiem, że ich przychód nie przekroczył 2 mln euro.Na co zwrócić uwagę przy wyborze formy opodatkowania?
Jeśli w działalności będą występować wysokie koszty, lepszym rozwiązaniem są zasady ogólne lub podatek liniowy. W przypadku niskich kosztów warto rozważyć ryczałt, który może okazać się bardziej opłacalny.Wybór formy opodatkowania wpływa na sposób naliczania składki zdrowotnej.
Możliwość korzystania z ulg, takich jak ulga prorodzinna czy wspólne rozliczenie z małżonkiem, dostępna jest jedynie przy zasadach ogólnych.
Podatek liniowy oraz ryczałt nie dają dostępu do wielu preferencji podatkowych, dlatego warto sprawdzić, z których ulg można skorzystać i czy ich utrata nie sprawi, że zmiana formy opodatkowania okaże się niekorzystna.
Nie każda branża może skorzystać z ryczałtu – przed wyborem tej formy rozliczeń warto sprawdzić, czy dana działalność kwalifikuje się do tego rodzaju opodatkowania.
Ulgi i preferencje podatkowe
- skala podatkowa umożliwia korzystanie z licznych ulg podatkowych, takich jak:
- ulga na dzieci,
- wspólne rozliczenie z małżonkiem,
- ulga rehabilitacyjna czy termomodernizacyjna.
- podatek liniowy i ryczałt pozwalają na korzystanie z wybranych ulg podatkowych.
Prognozy dochodów
Jeżeli występują dochody powyżej 100 000–120 000 zł rocznie, podatek liniowy ze stałą stawką 19% może okazać się korzystniejszy niż skala podatkowa, szczególnie gdy przedsiębiorstwo przekroczy próg dochodowy (120 000 zł) powodujący wzrost stawki podatkowej do 32%.
Z kolei przy niższych dochodach skala podatkowa może być korzystniejsza dzięki kwocie wolnej od podatku (30 000 zł) i niższej stawce 12% w pierwszym progu podatkowym.Kiedy i jak zmienić formę opodatkowania?
Zmiana formy opodatkowania musi zostać zgłoszona do 20 lutego 2025 roku. Jeśli termin ten wypada w dzień wolny od pracy, przesuwa się na najbliższy dzień roboczy.
Nowi przedsiębiorcy dokonują wyboru już podczas rejestracji firmy w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG).
Aby zaktualizować formę opodatkowania, należy:- złożyć wniosek CEIDG-1 – można to zrobić online (www.biznes.gov.pl), osobiście w urzędzie miasta lub gminy albo wysyłając dokument listownie (w tym przypadku podpis musi być poświadczony notarialnie),
- po dokonaniu zgłoszenia urząd skarbowy automatycznie aktualizuje dane, nie ma potrzeby składania dodatkowych formularzy.
Jeśli nie nastąpi zgłoszenie zmiany formy opodatkowania do 20 lutego 2025 roku, automatycznie zostanie zachowana forma opodatkowania, którą stosowano w poprzednim roku. Możliwość jej zmiany pojawi się dopiero na początku 2026 roku.
Po przejściu na nowy system podatkowy konieczne jest dostosowanie sposobu prowadzenia księgowości:- skala podatkowa i podatek liniowy wymagają prowadzenia Księgi Przychodów i Rozchodów (KPiR),
- ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wymaga ewidencji przychodów.
Podsumowanie
Zmiana formy opodatkowania w 2025 roku to istotny krok, który wymaga dokładnego przemyślenia. Analiza dochodów, kosztów oraz dostępnych ulg pozwoli wybrać najkorzystniejszą opcję. Decyzja musi zostać zgłoszona do 20 lutego, a następnie należy dostosować sposób prowadzenia księgowości do nowej formy opodatkowania.
Data publikacji: 2025-02-19, autor: FakturaXL
