Podatek dochodowy PIT i CIT zapłacony po terminie, jaka kara?

Jednym z obowiązków przedsiębiorcy jest regulowanie podatku dochodowego – PIT, czyli podatek dochodowy od osób fizycznych oraz CIT, czyli podatek dochodowy od osób prawnych, który dotyczy spółek z o.o. oraz spółek akcyjnych. Brak przestrzegania obowiązku płacenia podatku jest równoznaczny z naliczeniem odsetek i co gorsza — odpowiedzialnością karno-skarbową.

Deklaracja podatkowa

Podatnicy, którzy osiągnęli nawet minimalny dochód, są zobligowani do dostarczenia deklaracji podatkowej do urzędu skarbowego. Terminy składania deklaracji są wyznaczone w ustawie z dnia 26 lipca 1991 roku i podatku dochodowym od osób fizycznych.

Między 15 lutym a 30 kwietnia podatnicy składają deklaracje PIT-26, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39 oraz PIT-28.

Pracodawcy mają obowiązek dostarczyć do urzędu skarbowego PIT-11, w którym zawarte są informacje o przychodach oraz podatku pracownika. Termin dostarczenia deklaracji do urzędu mija 31 stycznia, a do pracownika do końca lutego. Jeżeli deklaracje nie zostaną dostarczone, jest to przestępstwo skarbowe, za które nałożona jest kara grzywny, kara pozbawienia wolności albo obie kary łącznie.

Kiedy należy zapłacić podatek dochodowy PIT?

Deklaracje są składane przez podatników bezpośrednio w Urzędzie Skarbowym albo przez Internet z wykorzystaniem usługi rządowej Twój e-PIT, albo profesjonalnego programu do rozliczenia PIT.

Zaliczka na podatek PIT (dotyczy skali podatkowej i podatku liniowego) musi zostać uregulowana do 20 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni.

Z kolei dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych obowiązuje termin do 20 dnia miesiąca za poprzedni miesiąc.

Dla karty podatkowej termin mija 7. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni.

Roczne rozliczenie PIT składa się do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

Terminem obowiązującym przy płaceniu zaliczki na PIT pracowników jest 20 dzień miesiąca za miesiąc poprzedni.

Kiedy należy regulować podatek dochodowy CIT?

Zaliczki miesięczne na CIT są płacone do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a z kolei zaliczki za ostatni miesiąc roku podatkowego należy uregulować do 20. dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego. W sytuacji, gdy minie termin wpłaty zaliczki za ostatni miesiąc, a podatnik złoży zeznanie i ureguluje podatek CIT – zaliczka nie musi zostać wpłacona.

Z kolei zaliczki kwartalne CIT są regulowane do 20. dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który regulowana jest zaliczka. Zaliczka za ostatni kwartał roku podatkowego musi zostać uregulowana do 20. dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego. Gdy przed upływem terminu wpłaty zaliczki za ostatni miesiąc podatnik złoży zeznanie i ureguluje podatek CIT – zaliczka nie musi zostać wpłacona.

Zaliczki kwartalne na CIT są dedykowane także dla podatników, którzy rozpoczynają działalność gospodarczą w pierwszym roku podatkowym i dla małych podatników.

Jeżeli rok podatkowy to taki sam okres, jak rok kalendarzowy podatek w rozliczeniu rocznym zostaje złożony do 31 marca następnego roku.

Odsetki jako konsekwencja zaległości podatkowej

Zgodnie z art. 51 Ordynacji podatkowej, zaległość podatkowa to podatek niezapłacony w wyznaczonym przez ustawodawcę terminie. Niezapłacona w terminie płatności zaliczka na podatek albo rata podatku również jest klasyfikowana jako zaległość podatkowa (również nieuregulowane w terminie płatności przez płatnika albo inkasenta).

Art. 53 Ordynacji podatkowej wskazuje, że konsekwencją zaległości podatkowej są naliczone za zwłokę odsetki. Obowiązująca stawka odsetek od zaległości podatkowych to 14,5% w skali roku. Art. 54 Ordynacji podatkowej wyznacza wyjątkowe sytuacje, kiedy odsetki nie są naliczane.

Odpowiedzialność karna skarbowa

Art. 57 kodeksu karnego skarbowego wskazuje, że podatnik, który uporczywie nie reguluje podatku w wyznaczonym terminie, podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe. W 2024 roku maksymalna kara grzywny wynosi 60 200 zł. Jeżeli sprawa jest oczywista i prosta – wymierzony zostaje mandat karny do 6 020 zł.

Jedynym przypadkiem, kiedy sąd decyduje o odstąpieniu od wymierzenia kary, dotyczy sytuacji, kiedy przed wszczęciem postępowania w sprawie o wykroczenie skarbowe uregulowano w całości należny podatek na rzecz właściwego organu.

Czynny żal

Czynny żal to narzędzie, które pozwala uniknąć kar z kodeksu karnego skarbowego. Czynny żal to przyznanie się do winy razem z uregulowaniem zaległości podatkowej powiększonej o odsetki, jeszcze zanim urząd skarbowy dowie się albo podejmie działania związane z opóźnieniem w płatności podatku. Art. 16 kodeksu karnego skarbowego zawiera szczegółowe informacje dotyczące czynnego żalu. Zgodnie z § 1 tego przepisu:

nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe sprawca, który po popełnieniu czynu zabronionego zawiadomił (na piśmie albo ustnie do protokołu) o tym organ powołany do ścigania, ujawniając istotne okoliczności tego czynu, w szczególności osoby współdziałające w jego popełnieniu.

Przepis § 1 stosuje się tylko wtedy, gdy w terminie wyznaczonym przez uprawniony organ postępowania przygotowawczego uiszczono w całości wymagalną należność publicznoprawną uszczuploną popełnionym czynem zabronionym.

Przestępstwo skarbowe a wykroczenie skarbowe

Konsekwencją przestępstwa skarbowego jest grzywna w stawkach dziennych, kara pozbawienia albo ograniczenia wolności.

Podczas wykroczenia skarbowego można spodziewać się grzywny wyznaczonej w kwocie, a nie stawkach dziennych.

Odpowiedzialność karno-skarbowa następuje w następujących przypadkach:

• podatnik nie złożył zeznania rocznego w terminie wyznaczonym ustawowo,
• podatnik złożył zeznanie roczne, jednakże nie uregulował albo nie dopłacił, podatku należnego do urzędu skarbowego,
• podatnik nie dostarczył deklaracji i nie zapłacił podatku.

Kluczowym czynnikiem podczas klasyfikacji czynu jest fakt, czy uczestniczył w uszczupleniu należnego podatku. Gdy odpowiedź jest twierdząca, doszło do przestępstwa skarbowego. Przy wykroczeniach skarbowych kary nie są tak surowe.

Jakie są konsekwencje nierozliczenia PIT-u?

Ustawa z dnia 10 września 1999 roku Kodeksu karnego skarbowego wyznacza konsekwencje niezłożenia deklaracji podatkowej w wyznaczonym terminie.

Zgodnie z art. 54 podatnik, który nie wywiązał się z obowiązku rozliczenia z urzędem skarbowym poprzez nieujawnienie przedmiotu albo podstawy opodatkowania bądź nie dostarczył deklaracji podatkowej, musi liczyć się z odpowiedzialnością karną skarbową. Gdy wiąże się to z uszczupleniem podatku, jest to klasyfikowane jako przestępstwa skarbowe.

Podmiot, któremu zarzuca się przestępstwo skarbowe, może spodziewać się nałożenia kary grzywny o wartości maksymalnie do 720 stawek dziennych, a w najgorszym wypadku karze pozbawienia wolności do 5 lat albo obu karom. Kluczowe znaczenie podczas wyznaczania kary odgrywa wartość szkody dla państwa.

Stawka dzienna to co najmniej 1/30 wysokości minimalnego wynagrodzenia, ale nie może być wartością większą od jej 400-krotności. Od 1 stycznia 2024 roku stawka dzienna wynosi od 141,40 zł do maksymalnie 56 560 zł. Od 1 lipca 2024 roku nastąpi wzrost na 143,33 zł do 57 332 zł.

Niższe kary są dedykowane dla osób, których zobowiązanie podatkowe nie było większe od pięciokrotności wysokości minimalnego wynagrodzenia, które obowiązuje w terminie składania deklaracji PIT.

Data publikacji: 2024-06-19, autor: FakturaXL