Sprzedaż samochodu, a obowiązek posiadania kasy fiskalnej
Sprzedaż towarów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych wymaga rejestracji na kasie fiskalnej. Co w przypadku, kiedy transakcja dotyczy sprzedaży pojazdu firmowego będącego środkiem trwałym? Czy potrzebna jest kasa fiskalna?
Jak stanowi art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnicy, którzy dokonają sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych mają obowiązek stosowania kasy fiskalnej w celu udokumentowania transakcji z wymienionymi osobami.
Zwolnienie z obowiązku stosowania kasy fiskalnej – kiedy i kogo dotyczy?
Przedsiębiorcy w niektórych okolicznościach po spełnieniu określonych wymagań mogą zostać zwolnieni z obowiązku stosowania kasy fiskalnej. Przedsiębiorca, u którego obrót ze sprzedaży towarów lub usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych w roku poprzedzającym nie przekroczył wartości 20 000 zł nie ma obowiązku prowadzenia rejestracji sprzedaży na urządzeniach fiskalnych. W przypadku nowych przedsiębiorców kwota ta jest wyliczana odpowiednio proporcjonalnie do okresu trwania działalności w danym roku podatkowym (par. 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia). Jeżeli wskazany limit zostanie przekroczony to przedsiębiorca zobowiązany jest do nabycia kasy fiskalnej i rozpoczęcia sprzedaży na urządzeniu w ciągu dwóch miesięcy licząc od miesiąca, w którym utracił prawo do zwolnienia (par. 5 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia). Od tej zasady istnieją wyjątki określone w par. 4 Rozporządzenia Ministra Finansów obejmujące niektóre rodzaje transakcji i usług, dla których zastosowanie mają faktury.
Zwolnienie z rejestracji na kasie fiskalnej przy sprzedaży wysyłkowej
Przedsiębiorca nie ma obowiązku rejestrowania sprzedaży wysyłkowej na kasie fiskalnej, jeżeli zostaną spełnione warunki dotyczące sposobu płatności oraz dokumentacji i jednocześnie towary nie zostały wymienione w par. 4 pkt rozporządzenia o zwolnieniach.
Świadczenie usług na rzecz osób prywatnych i rolników ryczałtowych, a zwolnienie z kasy fiskalnej
Z rejestracji za pomocą kasy fiskalnej mogą zostać wyłączone usługi świadczone na rzecz osób prywatnych oraz rolników ryczałtowych, jeżeli konsument dokona pełnej zapłaty za pomocą systemu bankowego lub pocztowego. Dodatkowo musi zostać spełniony warunek dotyczący jednoznacznego wskazania charakteru danej transakcji i danych nabywcy wynikające z dokumentów.
Zwolnienie z dokumentowania na kasie fiskalnej transakcji dotyczących środków trwałych
Przedsiębiorca, który sprzedaje środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne będące przedmiotem amortyzacji i udokumentuje w całości taką sprzedaż na podstawie faktury, to nie musi dodatkowo rejestrować jej na kasie fiskalnej. Mówi o tym zał. 47 poz. 35 47 rozporządzenia. Zasada ta obowiązuje również w przypadku sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych.
Sprzedaż samochodów służbowych – jak rozliczyć?
W przypadku, kiedy przedsiębiorca sprzedaje pojazdy służbowe na podstawie faktury, to nie ma obowiązku rejestrowania takiej sprzedaży na kasie fiskalnej. Jednocześnie przychody uzyskane w ten sposób nie wliczają się do limitu obrotu 20 000 zł, który upoważnia do zastosowania zwolnienia z użycia kasy fiskalnej. Przychód ze sprzedaży środków trwałych wchodzi do przychodów firmy i objęty jest zapłatą podatku. Jeżeli sprzedawany samochód nie został całkowicie zamortyzowany, to nieumorzona wartość stanowi koszt podatkowy firmy.
Sprzedaż samochodów firmowych, a podatek VAT
Sprzedaż samochodu firmowego objęta jest zapłatą podatku od towarów i usług pod warunkiem, że przy zakupie podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT oraz w przypadku, kiedy samochody były używane wyłącznie do wykonywania czynności zwolnionych z VAT. Jeżeli przedsiębiorca musi zapłacić podatek VAT to należy go naliczyć wg standardowej stawki 23%. Czynni podatnicy VAT w wysyłanym pliku JPK_V7 oznaczają sprzedaż samochodu firmowego za pomocą kodu GTU_07.
PRZYKŁAD Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sprzedała samochód osobowy będący środkiem trwałym osobie fizycznej. Transakcja została udokumentowana fakturą VAT i opodatkowana podatkiem VAT w stawce 23%. Kwota do zapłaty wyniosła 28 000 zł brutto. Kupujący zapłacił całą kwotę w gotówce w dniu przekazania samochodu. Czy przedsiębiorca powinien zarejestrować sprzedaż na kasie fiskalnej? Czy musi zgłosić transakcję z osobą prywatną i zapłatę w formie gotówkowej?
Odpowiedź: W tym przypadku sprzedaż nie wymaga rejestracji na kasie fiskalnej. Zapłata w formie gotówkowej przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej nie wymaga zgłaszania tego faktu przez spółkę.
