Reprezentowanie firmy rodziców przez pełnoletnie dziecko może stanowić dla firmy koszt podatkowy. Organ podatkowy w wydanej indywidualnej interpretacji podatkowej potwierdza, że wynagrodzenie wypłacane pełnoletniemu dziecku, które jest pełnomocnikiem firmy może być kosztem uzyskania przychodów.
Zatrudnienie w firmie dziecka wykonującego czynności pełnomocnika – przykład
Do organu podatkowego wpłynął wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej. O jej wydanie wnioskowało małżeństwo prowadzące działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej. W firmie świadczone są usługi medyczne. Małżonkowie postanowili udzielić pełnomocnictwa swojej pełnoletniej córce. Z tytułu wykonywanych czynności będą jej wypłacać każdego miesiąca ustalone wynagrodzenie, które będą przelewali na rachunek bankowy. Jednocześnie spółka nie podpisała żadnej umowy z pełnomocnikiem. Wszelkie działania podejmowane są jedynie na podstawie treści ustanowionego pełnomocnictwa. W treści między innymi została podana kwota wypłacanego wynagrodzenia. We wniosku o wydanie interpretacji wspólnik poprosił o potwierdzenie czy kwota wypłacana pełnomocnikowi może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodu w spółce? Podatnik uważa, że wynagrodzenie może być zaliczone do kosztów firmowych, ponieważ jest to wydatek służący zabezpieczeniu źródła przychodów i do tego nie został wymieniony w art. 23 ustawy o PIT jako wydatek niestanowiący kosztu podatkowego.
W odpowiedzi na zapytanie podatnika, Dyrektor Krajowej Administracji Skarbowej wydał indywidualną interpretację podatkową o nr 0112-KDIL2-2.4011.408.2024.1.IM, w której uznał, że wydatki poniesione na wynagrodzenie pełnomocnika mogą być kosztem uzyskania przychodów o ile zostaną spełnione określone warunki. Przede wszystkim zgodnie z ogólną zasadą, aby wydatek mógł zostać zakwalifikowany do kosztów uzyskania przychodów, to najpierw należy dokonać rzetelnej i całościowej oceny pod kątem wszystkich występujących okoliczności zaistniałych w danej sprawie. Przy czym zalecane jest zachowanie należytej staranności. Należy wziąć pod uwagę fakt, że podatnik w chwili dokonywania wydatku mógł oraz powinien przewidzieć to, że wydatek może przyczynić się do powstania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów. Warto też zwrócić uwagę na zapisy art. 23 ust. 1 ustawy o PIT zawierającym wykaz wydatków niestanowiących koszty podatkowe. Wszystkie te argumenty pozwalają stwierdzić, że wydatki poniesione na wypłatę wynagrodzenia pełnomocnika mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w spółce. Kwota wypłaty wynagrodzenia z tytułu pełnomocnictwa może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów wspólników spółki proporcjonalnie do ich udziałów w zyskach.
Kiedy przedsiębiorca zapłaci mniejszy podatek? Czy zatrudnienie dziecka jako pełnomocnika jest opłacalne pod względem podatkowym?
Dla przedsiębiorcy wyższe koszty oznaczają niższy podatek. Przykładowo przedsiębiorca zatrudniający własne dziecko i wypłacający mu każdego miesiąca wynagrodzenie w wysokości 5 000 zł miesięcznie, który wybrał opodatkowanie w formie podatku liniowego może zaliczyć ten wydatek do kosztów uzyskania przychodu. W ten sposób może zapłacić w każdym miesiącu ok. 1 000 zł podatku mniej. Zatrudnienie dziecka w firmie z pensją 5 000 zł wypłacaną przez cały rok mogłoby znacznie ograniczyć zyski rodzica. Jeżeli jednak przyjmiemy, że dziecko będzie zatrudnione tylko przez okres 5 miesięcy to nie dojdzie do przekroczenia kwoty wolnej od podatku, która obecnie wynosi 30 000 zł. Okres zatrudnienia może też być nieco dłuższy i trwać np. 10 miesięcy. Co prawda w takim przypadku limit zostanie przekroczony i od wynagrodzenia będzie musiał zostać odprowadzony podatek dochodowy w wysokości 12% w pierwszym progu podatkowym to i tak nadal będzie to opłacalne rozwiązanie. Nie wolno też zapomnieć, że od wynagrodzenia pełnomocnika nie odprowadza się składek ubezpieczeniowych na ZUS. Poza tym, jeżeli osoba ma mniej niż 26 lat, to do kwoty limitu przychodu w wysokości 85 528 zł rocznie jest się zwolnionym z zapłaty podatku odprowadzanego od przychodów z umowy o pracę i umowy zlecenia. Z tego względu, aby móc skorzystać ze wszystkich ulg najbardziej opłaca się zatrudnić dziecko na stanowisko pełnomocnika na podstawie umowy zlecenia. Wtedy będzie można skorzystać z kwoty wolnej od podatku, zwolnienia z zapłaty podatku PIT do 26 roku życia. Dodatkowo dziecko, które jeszcze studiuje i jest w wieku poniżej 26 lat nie musi płacić składek na ZUS.
Zatrudnienie dziecka w firmie nie może być fikcją
Rodzice zatrudniając dziecko w swojej firmie muszą to zrobić legalnie. W żadnym wypadku umowa nie może być fikcyjna. Zatrudnione dziecko musi faktycznie wykonywać swoje obowiązki i rzeczywiście zajmować się czynnościami określonymi w umowie i otrzymywać za swoją pracę odpowiednie wynagrodzenie zbytnio nieodbiegające od stawek rynkowych. Fikcyjna umowa traktowana jest jak oszustwo, za które grożą dotkliwe kary. W niektórych przypadkach ZUS może uznać osobę będącą członkiem rodziny i pomagającą w firmie za osobę współpracującą i będzie wymagał zapłaty za nią składek na ZUS.
