Składka zdrowotna po 2022 roku – jakie zmiany obowiązują wspólników?
Składka zdrowotna uległa zmianie w ramach Polskiego Ładu. Do 2021 roku konieczne było regulowanie składki zdrowotnej od każdego rodzaju działalności, a wartość składki była równa 9% wartości 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia.
Od 2022 roku podczas obliczania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą oraz wspólników spółek jawnych, partnerskich i cywilnych uwzględniany jest faktyczny dochód dla skali podatkowej i podatku liniowego albo przychód w przypadku ryczałtu.
Zupełnie inny sposób obliczania składki zdrowotnej obowiązuje wspólników spółek komandytowych i jednoosobowych spółek z o.o., jednoosobowych spółek akcyjnych albo jednoosobowych spółek prostych spółek akcyjnych. Zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa wspólnicy w spółkach uzyskują przychody z kapitałów pieniężnych, a nie z działalności gospodarczej. Przepisy wskazują, iż składka jest w dalszym ciągu zryczałtowana, naliczana od nowej, wyższej podstawy. Do wyliczenia składki obowiązuje 9% stawka liczona od kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, które zostaje ogłoszone przez GUS za IV kwartał roku poprzedniego.
Od 1 stycznia komplementariusze spółki komandytowo-akcyjnej mają obowiązek regulować składkę na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne.Składka zdrowotna a zbieg tytułów
Składka zdrowotna jest regulowana z tytułu każdej spółki, w której podmiot uzyskał tytuł wspólnika. W opisywanej sytuacji nie mamy do czynienia ze zbiegiem tytułów, gdyż dotyczy to ubezpieczenia społecznego.
Reasumując, właściciel kilku spółek komandytowych oraz/bądź jednoosobowych spółek z o.o. lub akcyjnych ma obowiązek regulować składkę zdrowotną w wysokości 626,93 zł miesięcznie od każdej z nich. Zasady nie są korzystne dla podmiotów, które mają udziały w kilku, a czasem kilkunastu spółkach.Jedna składka zdrowotna dla wszystkich działalności – wyjątek
Istnieje jeden wyjątek od przedstawionej powyżej zasady, dzięki któremu zamiast regulowania kilku bądź kilkunastu składek, akceptowana jest tylko jedna, a liczba spółek nie odgrywa żadnego znaczenia.
Prezentowany przypadek dotyczy sytuacji, kiedy wspólnik spółki komandytowej albo jednoosobowej spółki z o.o. lub akcyjnej prowadzi w tym samym czasie działalność gospodarczą w formie jednoosobowej albo w ramach spółki transparentnej podatkowo, co oznacza spółkę jawną, partnerską albo cywilną. Przytoczoną tezę potwierdzą ZUS – od dochodów opodatkowanych wg skali podatkowej, podatku liniowego albo ryczałtu wystarczy uregulować jedną dodatkową składkę w wysokości 9% przeciętnego wynagrodzenia.
Kolejnym potwierdzeniem jest interpretacja wydana 21 marca 2022 roku o sygn. DI/100000/43/276/2022.
Mniejsza liczba płaconych składek zdrowotnych nie jest równoznaczna z koniecznością uzyskiwania przychodów z dodatkowej działalności. Dla sytuacji, w której przynoszone są straty, obowiązująca składka zdrowotna to 9% minimalnego wynagrodzenia.Obowiązek ubezpieczenia zdrowotnego
Ubezpieczenie zdrowotne dotyczy podmiotów wskazanych w ustawie o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Jest to między innymi osoba prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą. Jeżeli przepisy nie obligują podmiotu do regulowania składki, przez okres 6 miesięczny od rozpoczęcia działalności gospodarczej przedsiębiorca ma możliwość skorzystać z ulgi na start.
Dla skali podatkowej wyznaczono 9% wysokość składki zdrowotnej od osiąganego dochodu, dla podatku liniowego 4,9% od kwoty dochodu, a dla zryczałtowanego podatku dochodowego obowiązują następujące wartości:- do 60.000 zł – 419,46 zł,
- do 300.000 zł – 699,11 zł,
- powyżej 300.000 zł – 1.258,39 zł.
Podane składki są obowiązkowe dla wspólników spółek osobowych i cywilnych, pod warunkiem że są osobami fizycznymi i dostępne jest dla nich opodatkowanie według skali podatkowej, podatku liniowego albo zryczałtowanego.
Dla pozostałych podmiotów, które prowadzą działalność gospodarczą, w których podatek dochodowy jest regulowany na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), co oznacza wspólników jednoosobowej spółki z o.o., wspólników spółki jawnej, która jest podatnikiem CIT, wspólników spółki komandytowej oraz akcjonariuszy prostej spółki akcyjnej składka zdrowotna jest regulowana od podstawy równej 100% kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego. W praktyce w 2024 roku podstawa jest równa 7.7767, 85 zł, a 9% od podstawy to 699,11 zł.Wysokość składki zdrowotnej na przykładach
PRZYKŁAD 1Pani Justyna jest wspólnikiem spółki cywilnej i zdecydowała się na opodatkowanie podatkiem liniowym, co oznacza, że jest zobowiązana regulować składkę zdrowotną w wysokości 4,9% od dochodu, który osiąga.
PRZYKŁAD 2
Pani Justyna jest wspólnikiem jednoosobowej spółki z o.o. oraz spółki komandytowej i akcjonariuszem prostej spółki akcyjnej. W związku z tym jest zobligowana, aby regulować wielokrotność składki zdrowotnej, dokładnie 3 razy po 699,11 zł, co oznacza 2.097,33 zł miesięcznie. Jednak podane kwoty dotyczą 2024 roku.
Obowiązek regulowania składki z każdego tytułu odrębnie stanowi konsekwencję jednoosobowej działalności gospodarczej.
PRZYKŁAD 3
Pani Justyna jest właścicielem jednoosobowej działalności gospodarczej i reguluje zryczałtowany podatek dochodowy, a do tego jest wspólnikiem jednoosobowej spółki z o.o. oraz akcjonariuszem prostej spółki akcyjnej. Zgodnie z obowiązującymi zasadami reguluje składkę zdrowotną zgodnie z zasadami wyznaczonymi dla ryczałtu. Jedna składka zdrowotna jest liczona od podstawy 100% przeciętnego wynagrodzenia, co oznacza kwotę 699,11 zł (w 2024 roku).
Pani Justyna mimo tego, iż ma status wspólnika i akcjonariusza w 2 spółkach oprócz jednoosobowej działalności jest zobligowana do regulowania składki zryczałtowanej. Stanowisko zostało potwierdzone również przez ZUS w jednej z wydanych interpretacji (decyzja nr 19/24 wydana 22.01.2024 roku). Składka zdrowotna jest opłacana wielokrotnie ze względu na różne rodzaje działalności, gdy podatnik nie prowadzi jednoosobowej działalności gospodarczej i ma przyznany tytuł wspólnika spółek podatku CIT wskazanych w art. 82 ust. 5 ustawy zdrowotnej.
Data publikacji: 2024-09-20, autor: FakturaXL
