Wynajem mieszkania dla podwykonawcy a koszty uzyskania przychodów
Zgodnie z przepisami art. 22 ust. 1 ustawy o PIT oraz art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyłączeniem wydatków wymienionych odpowiednio w art. 23 ustawy o PIT i art. 16 ustawy o CIT. Warto podkreślić, że przepisy te nie precyzują jednoznacznie, które wydatki można uznać za koszty podatkowe, co oznacza, że każdorazowo wymaga to oceny, czy dany wydatek ma bezpośredni lub pośredni związek z działalnością firmy.
Wydatki na wynajem mieszkań dla podwykonawców nie zostały wymienione w katalogu kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, ale to nie oznacza, że można je automatycznie uznać za koszty podatkowe. Zaliczenie ich do kosztów uzyskania przychodów wymaga spełnienia kilku warunków. Po pierwsze, podatnik musi udokumentować celowość poniesienia tego wydatku oraz jego związek z prowadzoną działalnością gospodarczą. Istotne jest także wykazanie, że poniesienie tego kosztu wpłynęło na osiągnięcie przychodów lub zabezpieczenie źródła przychodów.
Jak podkreśla wyrok NSA z 16 października 2012 roku (sygn. akt II FSK 430/11), poniesienie wydatku musi być racjonalnie uzasadnione i związane z działalnością gospodarczą. Oznacza to, że wynajem mieszkania dla podwykonawcy może być uznany za koszt uzyskania przychodów, o ile przyczynia się do realizacji kontraktów, które generują przychody, lub zabezpiecza realizację zleceń w przyszłości.Kiedy wynajem mieszkania dla podwykonawcy jest uzasadniony?
Wynajem mieszkania dla podwykonawcy może być uzasadniony zarówno z punktu widzenia ekonomicznego, jak i organizacyjnego. Przykładem takiej sytuacji może być konieczność realizacji zlecenia w miejscu oddalonym od siedziby podwykonawcy. Zapewnienie zakwaterowania pozwala na skuteczniejszą realizację projektu, a także może przyczynić się do nawiązania długotrwałej współpracy. W takim przypadku wynajem mieszkania może być kluczowym elementem umowy, który sprawia, że podwykonawca decyduje się na podjęcie współpracy.
Warto zaznaczyć, że wynajem mieszkań na rzecz podwykonawców może także wpływać na wizerunek przedsiębiorcy jako solidnego partnera biznesowego. Przedsiębiorcy, którzy dbają o komfort współpracowników, mogą liczyć na lojalność i gotowość do podejmowania kolejnych zleceń, co w dłuższej perspektywie może przyczynić się do wzrostu przychodów firmy.Wynajem mieszkań a oszczędności
W sytuacji, gdy prace realizowane przez podwykonawców trwają dłużej, np. kilka tygodni lub miesięcy, wynajem mieszkań może okazać się bardziej opłacalny niż codzienne dojazdy czy noclegi w hotelach. W ten sposób firma może zminimalizować koszty, które podwykonawcy musieliby wliczyć do swoich usług w formie wyższych stawek za dojazdy lub zakwaterowanie.
Przykładem może być przedsiębiorca budowlany, który zleca prace podwykonawcom w miejscu oddalonym od ich miejsca zamieszkania. Zapewnienie mieszkania na czas realizacji projektu może wpłynąć na obniżenie kosztów pracy, a jednocześnie zagwarantować terminową realizację zlecenia, co ma bezpośredni wpływ na wyniki finansowe firmy.
PRZYKŁAD 1Pan Andrzej prowadzi działalność budowlaną w Polsce i realizuje zlecenia w krajach Europy Zachodniej. Ze względu na specyfikę projektów budowlanych korzysta z usług podwykonawców. Aby przyciągnąć wykwalifikowanych pracowników, oferuje im zakwaterowanie w miejscu realizacji projektu. Dzięki temu zapewnia sobie dostęp do podwykonawców, którzy w innym przypadku mogliby odmówić współpracy ze względu na odległość. Koszt wynajmu mieszkań jest związany z realizacją konkretnych zleceń, a jego poniesienie wpływa bezpośrednio na terminowość i jakość wykonanych prac. W takiej sytuacji wydatki na wynajem mieszkań mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów.
Wynajem mieszkań dla podwykonawców – interpretacje podatkowe
Dopuszczalność zaliczenia wydatków na wynajem mieszkań dla podwykonawców do kosztów uzyskania przychodów została potwierdzona w licznych interpretacjach podatkowych. Przykładem jest interpretacja indywidualna z 23 kwietnia 2024 roku (sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.82.2024.2.MAP), w której Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że wydatki na wynajem mieszkań dla podwykonawców mogą być uznane za koszty podatkowe, o ile są one związane z realizacją zleceń i zostały odpowiednio udokumentowane.
Wnioskodawca w tej sprawie prowadził działalność budowlaną i zlecał prace podwykonawcom na terenie Niemiec. Zapewnienie zakwaterowania było jednym z warunków zawartych umów współpracy. Dzięki poniesieniu tych kosztów firma mogła realizować zlecenia na czas, co miało bezpośredni wpływ na przychody. W takiej sytuacji organ podatkowy uznał, że wydatki na wynajem mieszkań mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.Jak prawidłowo dokumentować wydatki na wynajem mieszkań?
Aby wydatki na wynajem mieszkań dla podwykonawców mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, konieczne jest ich odpowiednie udokumentowanie. Przede wszystkim należy zawrzeć umowy najmu, a także odpowiednie porozumienia z podwykonawcami, z których wynika konieczność zapewnienia zakwaterowania. Dodatkowo, przedsiębiorca powinien posiadać faktury lub rachunki za wynajem oraz ewidencję, która pozwala na wykazanie związku poniesionych kosztów z prowadzoną działalnością.Kilka słów podsumowania
Wynajem mieszkania dla podwykonawcy może być uznany za koszt uzyskania przychodów, o ile spełnia kryteria celowości i związku z działalnością gospodarczą. Kluczowe jest właściwe udokumentowanie poniesionych wydatków oraz wykazanie, że poniesienie tego kosztu miało wpływ na osiągnięcie przychodów lub zabezpieczenie źródła przychodów.
Data publikacji: 2024-11-05, autor: FakturaXL
