Od 1 października 2020 roku każdy czynny podatnik VAT ma obowiązek stosowania odpowiednich oznaczeń GTU celem prawidłowego sporządzenia pliku JPK_V7. Jednym z obowiązujących kodów jest oznaczenie GTU-07, które dotyczy w szczególności dealerów samochodowych oraz dostawców części samochodowych.
objęte nim są dostawy pojazdów oraz części samochodowych, ale tylko o kodach CN 8701 – 8708 oraz CN 8708 10. Powyższa grupa oznaczeń dotyczy dostaw części samochodowych nowych i używanych. Ważne jest, aby prawidłowo określić rodzaj części samochodowych, które obejmuje kod GTU-07. Jest to bardzo rozbudowane oznaczenie podzielone na grupy i podgrupy z oddzielnie wykazaną podpozycją CN 8708 10 mieszczącą się w pozycji CN 8708, która stanowi doprecyzowanie wskazanej grupy towarowej.
Zgodnie z oznaczeniami CN:
grupowanie 8708 – obejmuje części i akcesoria do pojazdów silnikowych objętych grupowaniem 8708 10 pozycje od 8701 do 8705
grupowanie 8708 10 – tak oznaczone są „Zderzaki i ich części”. Podkategorie podają oznaczenia poszczególnych zderzaków. Nazwa grupy sugeruje że są nią objęte wszystkie zderzaki i ich części do pojazdów objętych każdym kodem CN. W związku z tym każda część będąca zderzakiem lub częścią zderzaka powinna należeć do kodu GTU-07.
Zgodnie z treścią pozycji CN 8708, oznaczenie GTU powinno być stosowane do dostaw wymienionych zestawów części samochodowych.
Zestawy części do samochodów które wchodzą do GTU_07
Przykłady części, które nie wchodzą w zakres GTU_07
zderzaki i części zderzaków
opony
pasy bezpieczeństwa
szyby samochodowe
hamulce i hamulce ze wspomaganiem
fotele samochodowe
skrzynie biegów
tapicerka, elementy wewnętrzne kabiny pojazdu
mosty napędowe z mechanizmem różnicowym
lusterka
koła jezdne i ich części i akcesoria
silnik, rozrząd
układy zawieszenia oraz ich części
drzwi
sprzęgła i ich części
wycieraczki
amortyzatory
światła, lampy
stabilizatory
układ klimatyzacji, układy ogrzewania
chłodnice
części do chłodzenia silnika
tłumiki i rury wydechowe
układ spryskiwaczy do szyb
Koła kierownicy, kolumny kierownicy oraz przekładnie kierownicy; ich części
radio samochodowe
Poduszki powietrzne z systemem nadmuchiwania
panele, zegary , układy dotykowe
wycieraczki - dywaniki
elektryka - wiązki elektryczne
przewody paliwowe
immobilizer, zamek centralny, klucz i zamek do samochodu
karoseria
czujniki parkowania, tempomat
filtry
foteliki samochodowe dla dzieci
Przedsiębiorca przed wpisaniem odpowiedniego kodu GTU do JPK_V7 powinien najpierw sprawdzić jego pozycję w CN 8708 i przeanalizować czy dana część przeznaczona jest do pojazdu objętego danym kodem CN. Oznaczeniem GTU-07 objęte są towary nowe i używane. W ich przypadku nie ma znaczenia w jakim celu zostały nabyte (dalszej odsprzedaży, czy też będą używane w działalności).
Bez znaczenia jest też, czy dostawa będzie opodatkowana podstawową stawką VAT, czy będzie zwolniona z zapłaty podatku. Kod GTU-07 dotyczy również sprzedaży na zasadzie marży. Jeżeli pojazd zostanie przekazany w sposób nieodpłatny na cel osobisty lub w inny nieodpłatny sposób, który zgodnie z ustawą o VAT będzie odpowiadał odpłatnemu, to oznaczenia GTU nie stosuje się. Taka transakcja dokumentowana jest dokumentem wewnętrznym, a w JPK_V7 należy oznaczyć ją „WEW”. Części, które służą do naprawy nie muszą być oznaczane GTU-07, o ile ich dostawa została uwzględniona w cenie usługi.
Przy leasingu finansowym mamy do czynienia z przeniesieniem własności, dlatego też podlega on oznaczeniu GTU-07. W przypadku leasingu operacyjnego nie dochodzi do przeniesienia własności i w tym wypadku GTU nie należy oznaczać. Najem lub dzierżawa nie podlegają pod oznaczenie GTU.
Pod GTU podlega natomiast zapłata zaliczki, zadatku przyszłej ceny. Jeżeli zakup odbywa się w systemie ratalnym, to nie zmieniają się zasady oznaczania GTU (oznaczeniu podlega faktura, a nie późniejsze płatności). Dostawa zestawu części wymaga oznaczenia GTU w pliku JPK_V7, całej faktury, nawet jeżeli będzie to jedna z części pojazdu. Przepisy pozwalają na podział na osobne transakcje, gdzie jedna będzie dotyczyć dostaw towarów oznaczonych GTU-07, a druga nie.
Kody PKD dla GTU-07
Prezentujemy tabelę z listą kodów PKD które są objęte obowiązkiem oznacznia GTU 7.
Pełna lista kodów i towarów dla GTU-07
Kod
Opis treści towaru ujętego pod danym kodem
8701
Ciągniki (inne niż ciągniki objęte pozycją 8709)
8701 10 00
Ciągniki jednoosiowe
8701 20
Ciągniki drogowe do naczep
8701 20 10
Nowe
8701 20 90
Używane
8701 30 00
Ciągniki gąsienicowe
Pozostałe, o mocy silnika
8701 91
Nieprzekraczającej 18 kW
8701 91 10
Ciągniki rolnicze i stosowane w leśnictwie, kołowe
8701 91 90
Pozostałe
8701 92
Przekraczającej 18 kW, ale nieprzekraczającej 37 kW
8701 92 10
Ciągniki rolnicze i stosowane w leśnictwie, kołowe
8701 92 90
Pozostałe
8701 93
Przekraczającej 37 kW, ale nieprzekraczającej 75 kW
8701 93 10
Ciągniki rolnicze i stosowane w leśnictwie, kołowe
8701 93 90
Pozostałe
8701 94
Przekraczającej 75 kW, ale nieprzekraczającej 130 kW
8701 94 10
Ciągniki rolnicze i stosowane w leśnictwie, kołowe
8701 94 90
Pozostałe
8701 95
Nieprzekraczającej 18 kW
8701 95 10
Ciągniki rolnicze i stosowane w leśnictwie, kołowe
8701 95 90
Pozostałe
8702
Pojazdy silnikowe do przewozu dziesięciu lub więcej osób razem z kierowcą
8702 10
Jedynie z silnikiem tłokowym wewnętrznego spalania z zapłonem samoczynnym (wysokoprężne lub średnioprężne)
O pojemności skokowej przekraczającej 2 500 cm3
8702 10 11
Nowe
8702 10 19
Używane
O pojemności skokowej nieprzekraczającej 2 500 cm3
8702 10 91
Nowe
8702 10 99
Używane
8702 20
Zarówno z silnikiem tłokowym wewnętrznego spalania z zapłonem samoczynnym (wysokoprężne lub średnioprężne), jak i silnikiem elektrycznym, jako silnikami do napędu
8702 20 10
O pojemności skokowej przekraczającej 2 500 cm3
8702 20 90
O pojemności skokowej nieprzekraczającej 2 500 cm3
8702 30
Zarówno z silnikiem tłokowym wewnętrznego spalania z zapłonem iskrowym, jak i silnikiem elektrycznym, jako silnikami do napędu
8702 30 10
O pojemności skokowej przekraczającej 2 800 cm3
8702 30 90
O pojemności skokowej nieprzekraczającej 2 800 cm3
8702 40 00
Jedynie z silnikiem elektrycznym do napędu
8702 90
Pozostałe
Z silnikiem tłokowym wewnętrznego spalania z zapłonem iskrowym
O pojemności skokowej nieprzekraczającej 2 800 cm3
8702 90 11
Nowe
8702 90 19
Używane
O pojemności skokowej nieprzekraczającej 2 800 cm3
8702 90 31
Nowe
8702 90 39
Używane
8702 90 90
Z innymi silnikami
8703
Samochody i pozostałe pojazdy silnikowe przeznaczone zasadniczo do przewozu osób (inne niż te objęte pozycją 8702), włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi
8703 10
Pojazdy specjalnie zaprojektowane do poruszania się po śniegu; pojazdy golfowe i podobne pojazdy
8703 10 11
Pojazdy zaprojektowane do poruszania się po śniegu, wyposażone w silniki tłokowe wewnętrznego spalania z zapłonem samoczynnym (wysokoprężne lub średnioprężne) i iskrowym
8703 10 18
Pozostałe
Pozostałe pojazdy, jedynie z silnikiem tłokowym wewnętrznego spalania z zapłonem iskrowym
8703 21
O pojemności skokowej nieprzekraczającej 1 000 cm3
8703 21 10
Nowe
8703 21 90
Używane
8703 22
O pojemności skokowej przekraczającej 1 000 cm3, ale nieprzekraczającej 1 500 cm3
8703 22 10
Nowe
8703 22 90
Używane
8703 23
O pojemności skokowej przekraczającej 1 500 cm3, ale nieprzekraczającej 3 000 cm3
Nowe
8703 23 11
Samochody kempingowe
8703 23 19
Pozostałe
8703 23 90
Używane
8703 24
O pojemności skokowej przekraczającej 3 000 cm3
8703 24 10
Nowe
8703 24 90
Używane
Pozostałe pojazdy, jedynie z silnikiem tłokowym wewnętrznego spalania z zapłonem samoczynnym (wysokoprężne lub średnioprężne)
8703 31
O pojemności skokowej nieprzekraczającej 1 500 cm3
8703 31 10
Nowe
8703 31 90
Używane
8703 32
O pojemności skokowej przekraczającej 1 500 cm3, ale nieprzekraczającej 2 500 cm3
Nowe
8703 32 11
Samochody kempingowe
8703 32 19
Pozostałe
8703 32 90
Używane
8703 33
O pojemności skokowej przekraczającej 2 500 cm3
Nowe
8703 33 11
Samochody kempingowe
8703 33 19
Pozostałe
8703 33 90
Używane
8703 40
– Pozostałe pojazdy, zarówno z silnikiem tłokowym wewnętrznego spalania z zapłonem iskrowym, jak i silnikiem elektrycznym, jako silnikami do napędu, innymi niż te zdolne do ładowania przez podłączenie do zewnętrznego źródła energii elektrycznej
8703 40 10
Nowe
8703 40 90
Używane
8703 50 00
Pozostałe pojazdy zarówno z silnikiem tłokowym wewnętrznego spalania z zapłonem samoczynnym (wysokoprężnym lub średnioprężnym), jak i silnikiem elektrycznym, jako silnikami do napędu, innymi niż te zdolne do ładowania przez podłączenie do zewnętrznego źródła energii elektrycznej
8703 60
Pozostałe pojazdy, zarówno z silnikiem tłokowym wewnętrznego spalania z zapłonem iskrowym, jak i silnikiem elektrycznym, jako silnikami do napędu, zdolnymi do ładowania przez podłączenie do zewnętrznego źródła energii elektrycznej
8703 60 10
Nowe
8703 60 90
Używane
8703 70 00
Pozostałe pojazdy, zarówno z silnikiem tłokowym wewnętrznego spalania z zapłonem samoczynnym (wysokoprężnym lub średnioprężnym), jak i silnikiem elektrycznym, jako silnikami do napędu, zdolnymi do ładowania przez podłączenie do zewnętrznego źródła energii elektrycznej
8703 80
Pozostałe pojazdy, jedynie z silnikiem elektrycznym do napędu
8703 80 10
Nowe
8703 80 90
Używane
8703 90 00
Pozostałe
8704
Pojazdy silnikowe do transportu towarów
8704 10
Wozidła zaprojektowane do stosowania poza drogami publicznymi
8704 10 10
Z silnikiem tłokowym wewnętrznego spalania z zapłonem samoczynnym (wysokoprężnym lub średnioprężnym) lub z zapłonem iskrowym
8704 10 90
Pozostałe
Pozostałe, z silnikiem tłokowym wewnętrznego spalania z zapłonem samoczynnym (wysokoprężnym lub średnioprężnym)
8704 21
O masie całkowitej pojazdu nieprzekraczającej 5 ton
8704 21 10
Specjalnie zaprojektowane do przewozu materiałów silnie promieniotwórczych (Euratom)
Pozostałe
Z silnikami o pojemności skokowej przekraczającej 2 500 cm3
8704 21 31
Nowe
8704 21 39
Używane
Z silnikami o pojemności skokowej nieprzekraczającej 2 500 cm3
8704 21 91
Nowe
8704 21 99
Używane
8704 22
O masie całkowitej pojazdu przekraczającej 5 ton, ale nieprzekraczającej 20 ton
8704 22 10
Specjalnie zaprojektowane do przewozu materiałów silnie promieniotwórczych (Euratom)
Pozostałe
8704 22 91
Nowe
8704 22 99
Używane
8704 23
O masie całkowitej pojazdu przekraczającej 20 ton
8704 23 10
Specjalnie zaprojektowane do przewozu materiałów silnie promieniotwórczych (Euratom)
Pozostałe
8704 23 91
Nowe
8704 23 99
Używane
Pozostałe, z silnikiem tłokowym wewnętrznego spalania z zapłonem iskrowym
8704 31
O masie całkowitej pojazdu nieprzekraczającej 5 ton
8704 31 10
Specjalnie zaprojektowane do przewozu materiałów silnie promieniotwórczych (Euratom)
Pozostałe
Z silnikami o pojemności skokowej przekraczającej 2 800 cm3
8704 31 31
Nowe
8704 31 39
Używane
Z silnikami o pojemności skokowej nieprzekraczającej 2 800 cm3
8704 31 91
Nowe
8704 31 99
Używane
8704 32
O masie całkowitej pojazdu przekraczającej 5 ton
8704 32 10
Specjalnie zaprojektowane do przewozu materiałów silnie promieniotwórczych (Euratom)
Pozostałe
8704 32 91
Nowe
8704 32 99
Używane
8704 90 00
Pozostałe
8705
Pojazdy silnikowe specjalnego przeznaczenia, inne niż te zasadniczo przeznaczone do przewozu osób lub towarów (na przykład pojazdy pogotowia technicznego, dźwigi samochodowe, pojazdy strażackie, betoniarki samochodowe, zamiatarki, polewaczki, przewoźne warsztaty, ruchome stacje radiologiczne)
8705 10 00
Dźwigi samojezdne (żurawie samochodowe)
8705 20 00
Samojezdne wieże wiertnicze
8705 30 00
Pojazdy strażackie
8705 40 00
Betoniarki samochodowe
8705 90
Pozostałe
8705 90 30
Pojazdy przepompowujące beton
8705 90 80
Pozostałe
8706 00
Podwozia wyposażone w silniki, do pojazdów silnikowych objętych pozycjami od 8701 do 8705
Podwozia ciągników objętych pozycją 8701; podwozia pojazdów silnikowych objętych pozycją 8702, 8703 lub 8704, z silnikami tłokowymi wewnętrznego spalania z zapłonem samoczynnym (wysokoprężnym lub średnioprężnym), o pojemności skokowej przekraczającej 2 500 cm3 lub z silnikami tłokowymi wewnętrznego spalania z zapłonem iskrowym, o pojemności skokowej przekraczającej 2 800 cm3
8706 00 11
Do pojazdów objętych pozycją 8702 lub 8704
8706 00 19
Do pozostałych
Pozostałe
8706 00 91
Do pojazdów objętych pozycją 8703
8706 00 99
Do pozostałych
8707
Nadwozia (włączając kabiny), do pojazdów silnikowych objętych pozycjami od 8701 do 8705
8707 10
Do pojazdów objętych pozycją 8703
8707 10 10
Do montażu przemysłowego
8707 10 90
Pozostałe
8707 90
Pozostałe
8707 90 10
Do montażu przemysłowego:Ciągników kierowanych przez pieszego, objętych podpozycją 8701 10; pojazdów objętych pozycją 8704 z silnikiem tłokowym wewnętrznego spalania z zapłonem samoczynnym (wysokoprężnym lub średnioprężnym), o pojemności skokowej nieprzekraczającej 2 500 cm3 lub z zapłonem iskrowym, o pojemności skokowej nieprzekraczającej 2 800 cm3; pojazdów silnikowych specjalnego przeznaczenia, objętych pozycją 8705
8707 90 90
Pozostałe
8708
Części i akcesoria do pojazdów silnikowych objętych pozycjami od 8701 do 8705
8708 10
Zderzaki i ich części
8708 10 10
Do montażu przemysłowego:Pojazdów objętych pozycją 8703; pojazdów objętych pozycją 8704, z silnikiem tłokowym wewnętrznego spalania z zapłonem samoczynnym (wysokoprężnym lub średnioprężnym), o pojemności skokowej nieprzekraczającej 2 500 cm3 lub z silnikiem tłokowym wewnętrznego spalania z zapłonem iskrowym, o pojemności skokowej nieprzekraczającej 2 800 cm3; pojazdów objętych pozycją 8705 (12)
8708 10 90
Pozostałe
Pozostałe części i akcesoria nadwozi (włączając kabiny)
8708 21
Pasy bezpieczeństwa
8708 21 10
Do montażu przemysłowego:Pojazdów objętych pozycją 8703; pojazdów objętych pozycją 8704, z silnikiem tłokowym wewnętrznego spalania z zapłonem samoczynnym (wysokoprężnym lub średnioprężnym), o pojemności skokowej nieprzekraczającej 2 500 cm3 lub z silnikiem tłokowym wewnętrznego spalania z zapłonem iskrowym, o pojemności skokowej nieprzekraczającej 2 800 cm3; pojazdów objętych pozycją 8705 (12)
8708 21 90
Pozostałe
8708 29
Pozostałe
8708 29 10
Do montażu przemysłowego: Ciągników kierowanych przez pieszego, objętych podpozycją 8701 10; pojazdów objętych pozycją 8703; pojazdów objętych pozycją 8704, z silnikiem tłokowym wewnętrznego spalania z zapłonem samoczynnym (wysokoprężnym lub średnioprężnym), o pojemności skokowej nieprzekraczającej 2 500 cm3 lub z silnikiem tłokowym wewnętrznego spalania z zapłonem iskrowym, o pojemności skokowej nieprzekraczającej 2 800 cm3; pojazdów objętych pozycją 8705 (12)
Oznaczenie towaru lub usługi GTU, a faktura
Faktura nie musi zawierać oznaczenia GTU, chociaż nie jest to czynność zabroniona. Podanie prawidłowego lub błędnego numeru GTU nie ma znaczenia. Jednocześnie informacja o GTU na fakturze nie podlega korekcie, ponieważ jest to tzw. informacja inna, która nie jest elementem wymaganym w związku z prawidłowym rozliczeniem podatku z faktury nabywcy. Brak oznaczenia GTU w pliku JPK_V7M i JPK_V7K jest zagrożone karą grzywny w wysokości 500 zł za każdy brak.
