Nowa struktura pliku JPK, która obowiązuje od 1 października 2020 roku wprowadza wiele zmian. Jedną z nich jest obowiązek oznaczania transakcji w części ewidencyjnej JPK, odpowiednimi kodami GTU. Jakich transakcji dotyczy kod GTU-8?
Z dniem 1 października 2020 roku, czynni podatnicy VAT mają obowiązek ewidencjonowania sprzedaży za pomocą oznaczeń GTU, które muszą być wykazywane w nowej strukturze pliku JPK_V7 i JPK_V7K. Jednym z takich kodów jest nowo wprowadzony symbol GTU-8, który należy stosować w przypadku dostawy metali szlachetnych oraz nieszlachetnych określonych w poz. 1-3 załącznika nr 12 oraz w poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 i 78 załącznika do ustawy o VAT.
Kod GTU-8 musi być zawarty w ewidencji sprzedaży, jeżeli podatnik sprzedaje niżej wymienione towary:
wyroby z metali szlachetnych (złom) lub z udziałem tych metali wymienionych w załączniku 12, w tym:
antyki o wieku przekraczającym 100 lat (tylko biżuteria artystyczna)
materiały do rzeźbienia pochodzenia roślinnego lub mineralnego, obrobione oraz artykuły z tych materiałów, formowane lub rzeźbione artykuły z wosku, stearyny, gum i żywic naturalnych lub mas modelarskich oraz pozostałe artykuły formowane lub rzeźbione, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone, obrobiona i nieutwardzona żelatyna (z wyjątkiem żelatyny objętej pozycją 3503) oraz artykuły z nieutwardzonej żelatyny – wyłącznie wyroby z bursztynu
stopy, proszki, odpady z metali szlachetnych
wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej
wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, ze stali niestopowej
wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej
wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej
wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej
wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej
wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, ze stali niestopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane
wyroby płaskie walcowane, o szerokości >= 600 mm, z pozostałej stali stopowej, platerowane, powlekane lub pokrywane
pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, ze stali niestopowej
pozostałe pręty ze stali, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone
pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, z pozostałej stali stopowej
pozostałe pręty z pozostałej stali stopowej, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone
kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane, ze stali niestopowej
kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane z pozostałej stali stopowej
pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, ze stali niestopowej
pręty ciągnione na zimno oraz kątowniki, kształtowniki i profile, z pozostałej stali stopowej
wyroby płaskie walcowane na zimno ze stali, o szerokości < 600 mm, niepokrywane
wyroby płaskie walcowane na zimno ze stali o szerokości < 600 mm, platerowane, powlekane lub pokrywane
kształtowniki otwarte, formowane lub profilowane na zimno, ze stali niestopowej
arkusze żeberkowane ze stali niestopowej
drut ciągniony na zimno, ze stali niestopowej
srebro nieobrobione plastycznie lub w postaci półproduktu, lub w postaci proszku
metale nieszlachetne platerowane srebrem oraz metale nieszlachetne, srebro lub złoto, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu – wyłącznie złoto i srebro, platerowane platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu
aluminium nieobrobione plastycznie
pozostałe metale nieżelazne i wyroby z nich; cermetale; popiół i pozostałości zawierające metale i związki metali – wyłącznie odpady i złom metali nieszlachetnych
biżuteria i jej części oraz pozostałe wyroby jubilerskie i ich części, ze złota i srebra lub platerowane metalem szlachetnym – wyłącznie części biżuterii i części pozostałych wyrobów jubilerskich ze złota, srebra i platyny, tj. niewykończone lub niekompletne wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane metalem szlachetnym.
PRZYKŁAD 1 Przedsiębiorca prowadzi działalność w zakresie wytwarzania wyrobów jubilerskich ze srebra. Tworzy biżuterię (kolczyki i pierścionki). 15 października 2020 roku sprzedał zestaw wytworzonych wyrobów jubilerskich na rzecz pewnej firmy. Czy musi oznaczyć sprzedaż kodem GTU-8? Odpowiedź: Tak musi, ponieważ sprzedaż miała miejsce po 1 października 2020 roku.
Dokumentowanie sprzedaży z nowym kodem GTU-8
Od 1 października 2020 roku czynni podatnicy VAT muszą obowiązkowo w ewidencji sprzedaży stosować kody GTU o ile wykonywane transakcje są nimi objęte. Kodów GTU od 1 do 13 nie trzeba umieszczać na wystawianych fakturach sprzedaży.
PRZYKŁAD 2 Firma zajmuje się produkcją wyrobów hutniczych. We wrześniu 2020 roku sprzedała pręty ciągnione na zimno. Faktura zostanie wystawiona dopiero w październiku 2020 roku. Czy sprzedaż należy oznaczyć kodem GTU-8? Odpowiedź: W tym przypadku firma nie ma obowiązku oznaczania kodem GTU-8, ponieważ obowiązek podatkowy powstał we wrześniu, a w tym czasie nie było obowiązku stosowania kodów GTU. Firma musi wykazać sprzedaż w deklaracji VAT i JPK_VAT za miesiąc wrzesień.
PRZYKŁAD 3 Przedsiębiorca posiada firmę zajmującą się skupem wyrobów metali szlachetnych. 23 października przedsiębiorca dokonał dostawy złota na rzecz innej firmy. Faktura do transakcji zostanie wystawiona w listopadzie 2020 roku. Czy transakcja musi być oznaczona kodem GTU? Odpowiedź: Tak. W tym przypadku obowiązek podatkowy powstał w październiku 2020 roku, czyli w okresie kiedy już obowiązywała nowa struktura JPK.
PRZYKŁAD 4 Podatnik w ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy usługi transportowe i dodatkowo zajmuje się sprzedażą arkuszy żeberkowanych ze stali niestopowej. 4 października wykonał usługę transportową na rzecz pewnej firmy. Dodatkowo firma zakupiła jeszcze arkusze żeberkowane. Przedsiębiorca wystawił jedną fakturę sprzedaży (usługa transportowa i zakup towarów). Który kod GTU powinien zastosować do oznaczenia sprzedaży? Odpowiedź: Jeżeli przedsiębiorca dokonał sprzedaży towarów i jednocześnie świadczył usługę transportową na rzecz tego samego podmiotu, to w ewidencji sprzedaży powinien taką transakcję oznaczyć dwoma kodami, GTU-8 i GTU-13.
Zmiany wprowadzone w związku z wejściem w życie nowego JPK_V7 dotyczą również faktur korygujących wystawionych po okresie wprowadzenia nowej struktury JPK lub gdy odbiór korekty miał miejsce po 30 września 2020 roku, bądź korekta dotyczyła transakcji objętych kodem GTU-8.
Korekta faktur sprzedaży w nowym JPK_V7 powinna przedstawiać się następująco:
Faktura pierwotna została oznaczona kodem GTU, a faktura korygująca została wystawiona do towaru lub usługi nieobjętej oznaczeniem GTU W takiej sytuacji faktura korygująca nie powinna zostać oznaczona kodem GTU.
Faktura pierwotna nie dokumentuje sprzedaży towarów i usług objętych kodem GTU, a faktura korygująca poprawia towar lub usługę nieobjętą kodem GTU W takiej sytuacji faktura pierwotna i korygująca nie powinny być oznaczone kodem GTU
Faktura pierwotna została wystawiona na towary lub usługi oznaczone symbolem GTU, a faktura korygująca poprawia błędy związane z dostawą towarów lub usługami objętymi oznaczeniami GTU Jeżeli korekta dotyczy towarów lub usług oznaczonych obowiązkowym symbolem GTU, to faktura korygująca także musi posiadać takie oznaczenie.
Faktura pierwotna zawiera towary lub usługi niepodlegające oznaczeniu kodem GTU, a faktura korygująca poprawia błędy związane z towarami lub usługami objętymi kodem GTU W tej sytuacji kiedy podatnik wymienia towar nieoznaczony symbolem GTU na towar, który wymaga obowiązkowego oznaczenia GTU, to wystawiona faktura korygująca powinna posiadać oznaczenie GTU w pliku JPK.
PRZYKŁAD 5 Przedsiębiorca w październiku sprzedał profile ze stali niestopowej oraz rury ze szwem. Do transakcji została wystawiona faktura sprzedaży z kodem GTU-8. W tym samym miesiącu, klient zwrócił rury, dlatego też przedsiębiorca jest zobowiązany wystawić fakturę korygującą. Czy na korekcie powinno znaleźć się oznaczenie kodem GTU-8? Odpowiedź: Korekta nie powinna być ujęta w nowym JPK_V7 z oznaczeniem symbolem GTU-8, gdyż nie dotyczy ona produktów objętych powyższym kodem.
PRZYKŁAD 6 Podatnik prowadzi sklep internetowy z wyrobami jubilerskimi i akcesoriami do pielęgnacji oraz upiększania paznokci. W październiku sprzedał produkty do manicure, w tym także lakiery do paznokci. Faktura nie została oznaczona symbolem GTU-8. W następnym miesiącu klient wymienił zakupiony towar na wyroby jubilerskie. Czy faktura korygująca musi być oznaczona kodem GTU-8? Odpowiedź: Tak, ponieważ nastąpiła wymiana na produkty objęte obowiązkowym oznaczeniem kodem GTU-8.
Kod GTU-8, a mechanizm podzielonej płatności
Podatnicy dokumentując sprzedaż mają obowiązek umieszczać na niektórych dokumentach inne, dodatkowe oznaczenia. Jednym z nich jest „MPP”, czyli mechanizm podzielonej płatności, który dotyczy transakcji typu B2B o wartości przekraczającej 15 000 zł oraz towarów z załącznika nr 15 ustawy o VAT, jak np.:
wyroby płaskie walcowane na gorąco
wyroby płaskie walcowane na zimno
drut ciągniony na zimno ze stali niestopowej.
Taka sprzedaż powinna być oznaczona kodem GTU-8 i dodatkowo symbolem „MPP”.
PRZYKŁAD 7 Pani Ola sprzedała biżuterię ze złota i srebra na rzecz innej firmy. Transakcja opiewała na kwotę 16 500 zł. Sprzedaż miała miejsce 12 października 2020 roku. W jaki sposób powinna oznaczyć transakcję? Odpowiedź: Sprzedane towary zostały zawarte w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, a dodatkowo wartość transakcji przekroczyła kwotę 15 000 zł, to dokonaną transakcję musi oznaczyć kodem GTU-8 i dodatkowo symbolem „MPP”, a na fakturze powinna umieścić adnotację: „mechanizm podzielonej płatności”.
Sprzedaż na kasie fiskalnej, a kod GTU-8
W przypadku ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej nie ma obowiązku umieszczania kodu GTU-8. Spowodowane to jest tym, że symbole GTU stosuje się jedynie w przypadku transakcji dokumentowanych fakturą VAT. Przychód ewidencjonowany na kasie fiskalnej w nowym pliku JPK_V7 oznacza się symbolem „RO”.
Czy oznaczenie kodem GTU08 dotyczy: wyrobów z miedzi i jej stopów w postaci blach, prętów, rur, a także aluminium i jego stopów w postaci j.w.? Jakoś nie bardzo to wynika z opisu. Jeżeli należy stosować inny kod - proszę o informację
GTU nie podlegają między innymi: cyna, cynk, miedź i ołów. Niezależnie czy są one walcowane, w granulacie czy proszku.
Ponad to wyroby gotowe, do których wykorzystane zostały elementy objęte GTU_08 NIE PODLEGAJĄ oznaczeniu tym kodem GTU. Jedynie dostawa tych metali jako produktu / towaru podlega oznaczeniu kodem GTU-8. Po wykorzystaniu ich do produkcji lub wykonania ostatecznego towaru, przestaje obowiązywać obowiązek oznaczania GTU. Dotyczy to też produktów w całości składających się z danego rodzaju metalu (np po oznaczonej GTU dostawie wyrobu płaskiego ze stali dochodzi do wykorzystania go do produkcji śrub – nie będą one już oznaczane GTU).
