Kiedy wystawia się fakturę RR i czy trzeba ją wysyłać do KSeF?

Faktura RR jest wystawiana przez czynnych podatników VAT, nabywających płody rolne od rolnika ryczałtowego. Celem niniejszej publikacji jest odpowiedzenie na pytanie, jakie informacje muszą znaleźć się w dokumencie. Faktura RR jest jednym z nietypowych dokumentów, który pozwala potwierdzić transakcję handlową. Dlaczego jest określana jako nietypowa? Przede wszystkim ze względu na fakt, że to nabywca odpowiada za jej wystawienie, a nie sprzedawca, jak w pozostałych przypadkach. Właśnie w taki sposób można odróżnić tradycyjną fakturę od faktury RR.

Kto i kiedy jest zobowiązany do wystawiania faktury RR?

Faktura RR jest wystawiana przez czynnych podatników VAT nabywających towary albo usługo od rolników ryczałtowych. Definicję rolnika ryczałtowego można znaleźć w ustawie o VAT. Wskazuje ona, że rolnik ryczałtowy zajmuje się dostawą produktów rolnych albo świadczeniem usług rolniczych. Przez określenie produkty rolne rozumie się towary, za wytworzenie których odpowiada rolnik ryczałtowy i dodatkowo towary wskazane w art. 20 ust. 1c i 1d o podatku dochodowym od osób fizycznych. Mowa przede wszystkim o mące, kaszy, płatkach oraz otrębach, olejach i sokach wytwarzanych z surowców z własnych upraw.

Faktura RR może być także wystawiona przez nabywcę, który kupił od rolnika ryczałtowego:

a) usługi związane z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt, z wyłączeniem usług weterynaryjnych (PKWiU ex 01.6), z wyłączeniem usług podkuwania koni i prowadzenia schronisk dla zwierząt gospodarskich (PKWiU ex 01.62.10.0),
b) usługi związane z leśnictwem (PKWiU ex 02.40.10), z wyłączeniem patrolowania lasów wykonywanego na zlecenie przez jednostki inne niż leśne (PKWiU ex 02.40.10.3),
c) usługi wspomagające rybactwo (PKWiU ex 03.00.7), z wyłączeniem usług związanych z rybołówstwem morskim (PKWiU 03.00.71.0),
d) wynajem i dzierżawę maszyn i urządzeń rolniczych, bez obsługi (PKWiU 77.31.10.0).

Faktura RR – jakie musi zawierać elementy?

Faktura wykorzystywana do udokumentowania sprzedaży produktów rolnych musi mieć właściwe oznaczenie, czyli „Faktura VAT RR”.

Dowód sprzedaży zawiera także:

• imię i nazwisko albo nazwę lub nazwę skróconą dostawcy i nabywcy wraz z ich adresami,
• numer identyfikacji podatkowej bądź numer PESEL zarówno dostawcy, jak i nabywcy,
• data sprzedaży wraz z datą wystawienia i numer kolejny faktury,
• nazwy nabytych produktów rolnych,
• jednostkę miary wraz z ilością nabytych produktów rolnych i oznaczeniem (opisem) klasy bądź jakości tych produktów,
• cenę jednostkową zakupionego produktu rolnego bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku,
• stawkę zryczałtowanego zwrotu podatku,
• kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku od wartości zakupionych produktów rolnych,
• wartość zakupionych produktów rolnych razem z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku,
• kwotę należności ogółem razem z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku — należy ją podać cyfrowo i słownie,
• czytelne podpisy osób uprawnionych do przygotowania oraz otrzymania faktury bądź podpisy i imiona, oraz nazwiska tych osób.

Trzeba mieć świadomość, że faktura RR musi zostać uzupełniona o oświadczenie dostawcy, czyli w tym przypadku rolnika ryczałtowego:

„Oświadczam, że jestem rolnikiem ryczałtowym zwolnionym od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług”.

Wymaga się, aby faktura VAT RR była przygotowana w dwóch egzemplarzach. Oryginalny egzemplarz jest przekazywany dostawcy produktów rolnych. Nie ma przeciwwskazań, aby faktura RR została przygotowana i dostarczona w wersji elektronicznej, jedynym wymogiem jest podpisanie dowodu kwalifikowanym podpisem elektronicznym przez obie strony.

Faktura RR a odliczenie VAT

Na fakturze VAT RR należy wprowadzić kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku VAT. Nabywcę obowiązuje stawka 7%. W praktyce, na przykład, gdy przedsiębiorca prowadzący restaurację nabywa od rolnika ryczałtowego produkty o wartości 200 zł netto, kwota należności, jaką musi otrzymać rolnik, wzrośnie o 7%, czyli w omawianym przypadku nabywca zapłaci 214 zł. 14 zł przekazywane rolnikowi to zryczałtowany zwrot podatku VAT.

W trakcie wytwarzania produktów rolnych rolnik ryczałtowy również generuje koszty. Mowa, chociażby o konieczności zakupu nawozów, środków ochrony roślin i innych. Zryczałtowany zwrot VAT umożliwia rolnikowi odzyskanie przynajmniej części poniesionych kosztów.

Przedsiębiorca kupujący produkty rolne i odpowiadający za przygotowanie faktury RR ma prawo odliczyć VAT, który został przez niego uregulowany.

Ustawodawca wyznacza kilka warunków, pozwalających na skorzystanie z odliczenia:

• produkty rolne zostały zakupione w celu wykorzystania w prowadzonej działalności opodatkowanej VAT-em,
• należność za produkty rolne została uregulowana poprzez zapłacenie wymaganej kwoty na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego bądź na rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej (jeżeli rolnik jest jej członkiem),
• w tytule przelewu widnieje numer oraz data wystawienia faktury jako dowód zakupu produktów lub na fakturze RR widoczne są dane kontrahenta, potwierdzające uregulowanie należności.

VAT naliczony na fakturze RR zostaje odliczony w okresie, kiedy uregulowano płatność za fakturę RR.

Faktura RR a KSeF

Obecnie, faktury RR nie mogą być wystawiane z wykorzystaniem Krajowego Systemu e-Faktur. Nie ma przeciwwskazań, żeby używać KSeF, jednak nie jest to obowiązkowe. Przedsiębiorcy mogą zarówno wystawiać, jak i otrzymywać faktury ustrukturyzowane, a nie faktury RR. Przez określenie faktura ustrukturyzowana rozumie się fakturę elektroniczną, przygotowaną według obowiązującego wzoru. Znajdują się w niej wszystkie wymagane elementy wyznaczone ustawą i zostaje ona zapisana w odpowiednim formacie elektronicznym.

Minister finansów podkreśla, że KSeF nie umożliwia przygotowania faktur RR.

Data publikacji: 2023-07-22, autor: FakturaXL