Niektórzy przedsiębiorcy na miejsce siedziby firmy wybierają nieruchomości znajdujące się poza centrum miasta. Często wokół domu zakładają trawnik, który będzie ładnie wyglądał tylko wtedy, kiedy trawa będzie odpowiednio pielęgnowana. Trawnik wymaga przede wszystkim podlewania i regularnego strzyżenia. W związku z tym podatnicy decydują się na zakup urządzeń przeznaczonych do koszenia trawy, jak: kosiarki lub specjalne traktorki. Czy zakup kosiarki oraz jej ewentualne naprawy i użytkowanie mogą stanowić dla przedsiębiorcy koszt uzyskania przychodu?
Za koszty uzyskania przychodów uważa się koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodu, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. W ustawie nie zostało jednoznacznie wskazane jakie wydatki mogą stanowić koszt uzyskania przychodu, dlatego z reguły każdy poniesiony wydatek należy rozpatrywać indywidualnie.
Wydatki poniesione na założenie i pielęgnowanie zieleni – czy mogą stanowić koszt uzyskania przychodu?
Przedsiębiorca może zagospodarować teren wokół siedziby firmy, tak aby wyglądał ładnie i atrakcyjnie. W tym celu może posiać trawę, posadzić drzewa czy ozdobne krzewy. Jednak o zieleń należy odpowiednio dbać, a zwłaszcza o trawnik, który należy systematycznie strzyc. Ładne, estetycznie wyglądające wnętrze i otoczenie firmy znacząco wpływają na jej pozytywne postrzeganie przez potencjalnych i obecnych klientów. W konsekwencji takie działanie może przełożyć się na większą liczbę zawieranych transakcji, dlatego poniesione wydatki na założenie i pielęgnowanie zieleni jak najbardziej mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodu.
Zakup i utrzymanie kosiarki, a koszty uzyskania przychodów – stanowisko organu podatkowego
Interpretacja indywidualna sygn. US.III/415-61/05 z dnia 23 stycznia 2006 roku wydana przez Naczelnika Urzędu Skarbowego w Kętrzynie w związku ze złożeniem wniosku przez podatnika o możliwość zakwalifikowania wydatków poniesionych na zakup kosiarki do kosztów uzyskania przychodu. Celem zakupu urządzenia przez przedsiębiorcę była konieczność utrzymania estetycznego wyglądu terenu wokół wynajmowanego pawilonu. Organ podatkowy podzielił zdanie podatnika i potwierdził, że przedsiębiorca prawidłowo zakwalifikował wydatek poniesiony na kosiarkę do podatkowych kosztów firmowych. Jeżeli siedziba firmy znajduje się w budynku położonym na terenie zielonym, to przedsiębiorca w celu dbania o dobry wizerunek firmy jak najbardziej ma prawo zakupić kosiarkę, która pomoże mu utrzymać trawnik w dobrej kondycji i może zaliczyć taki zakup do kosztów uzyskania przychodów.
Eksploatacja kosiarki – podatek VAT za paliwo
Większość dostępnych na rynku kosiarek, aby mogła spełniać swoje zadanie musi zostać zasilona paliwem. Przedsiębiorca, który kupuje paliwo do kosiarki wykorzystywanej w działalności gospodarczej może odliczyć 100% podatku VAT z faktur dokumentujących zakup paliwa. Jak mówią przepisy odliczenia podatku w podanej wysokości 100% można dokonać w takim zakresie w jakim towar lub usługa wykorzystywane są w prowadzonej działalności gospodarczej. W sytuacji, w której kosiarka została zakupiona i jest w pełni wykorzystywana w prowadzonej działalności gospodarczej, przedsiębiorca ma prawo odliczyć od zakupu paliwa podatek VAT w pełnej wysokości.
Czy kosiarka może zostać ujęta w ewidencji środków trwałych?
Kosiarka jako jedno z urządzeń do pielęgnacji trawników, terenów sportowych oraz parków została objęta grupowaniem PKWiU 28.30.40.0, z którym powiązana jest grupa z Klasyfikacji Środków Trwałych 592 obejmująca maszyny oraz narzędzia pielęgnacyjne.
Przedsiębiorca do koszenia trawy może zakupić kosiarkę lub traktorek. Jeżeli urządzenia te będą użytkowane w firmie przez okres dłuższy niż 1 rok to mogą zostać ujęte w ewidencji środków trwałych. W przypadku, kiedy wartość danego urządzenia nie przekracza wartości 3 500 zł to dozwolona jest amortyzacja jednorazowa lub wydatek może stanowić koszt uzyskania przychodu. Przy wartości przewyższającej 3 500 zł przedsiębiorca koniecznie musi dokonać amortyzacji takich urządzeń poprzez zastosowanie odpisów amortyzacyjnych. Kosiarka wykorzystywana jest w działalności gospodarczej tylko w sezonie letnim. Podlega amortyzacji wg stawki 14%.
Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się jedynie za okresy jej użytkowania w wysokości wyliczonej na 2 sposoby wskazane poniżej:
dzieląc roczną kwotę odpisu amortyzacyjnego przez liczbę miesięcy w sezonie użytkowania kosiarki - szybka amortyzacja
dzieląc roczną kwotę odpisu amortyzacyjnego przez 12 miesięcy w roku – amortyzacja przez dłuższy okres czasu.
Odpisy amortyzacyjne mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ale tylko w miesiącach, w których kosiarka wykorzystywana jest w działalności gospodarczej.
PRZYKŁAD Przedsiębiorca kupił kosiarkę do firmy do koszenia trawy na terenie przylegającym do budynku. Urządzenie zostało wprowadzone do ewidencji środków trwałych. W założeniu kosiarka ma być wykorzystywana przez 5 miesięcy w roku w okresie od czerwca do października. Wartość początkowa kosiarki wynosiła 6 000 zł. W związku z powyższym przedsiębiorca ma prawo dokonać odpisów amortyzacyjnych za 5 miesięcy (czerwiec, lipiec, sierpień, wrzesień, październik), które może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w następującej wysokości: 6 000 zł x 14% = 840 zł : 5 miesięcy = 168 zł 6 000 zł x 14% = 840 zł : 12 miesięcy = 70 zł.
