Rower elektryczny w kosztach firmy, zakup i amortyzacja
Niektórzy przedsiębiorcy decydują się na zakup roweru do firmy, który zamierzają wykorzystywać głównie na dojazd do pracy, a także do klientów na terenie miasta, w którym mieszkają i mają siedzibę firmy.
Zakup roweru elektrycznego do firmy – wydatek firmowy
Dla przedsiębiorcy, który dokona zakupu roweru elektrycznego do firmy w cenie zakupu przekraczającej wartość ponad 10 000 zł, który to pojazd będzie wykorzystywał sezonowo przez kilka lat na dojazdy do firmy lub do klientów może stanowić dla niego koszt podatkowy. Takie stanowisko potwierdzają organy podatkowe w wydawanych interpretacjach, jak np.: w interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora KIS z dnia 16 lutego 2021 roku, nr 0112-KDIL2-2.4011.898.2020.1.AA.
Dodatkowo podatnik musi pamiętać o tym, że każdy wydatek poniesiony w firmie jeżeli ma być zaliczony do kosztów podatkowych, to musi być odpowiednio udokumentowany oraz powinien zaistnieć związek przyczynowo - skutkowy pomiędzy poniesionym wydatkiem, a prowadzoną działalnością gospodarczą.
Odpisy amortyzacyjne
Jeżeli wartość roweru przekracza kwotę 10 000 zł. to przedsiębiorca powinien zaliczyć go do środków trwałych i ująć w ewidencji. Rower może być amortyzowany w czasie, zgodnie z zasadami ogólnymi (metoda liniowa) lub może być zastosowana wobec niego amortyzacja jednorazowa o ile przedsiębiorca ma prawo skorzystać z takiej opcji w ramach limitu 50 000 euro. Przedsiębiorcą uprawnionym do amortyzacji jednorazowej jest tzw. mały podatnik lub dopiero rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej, jednak nie wcześniej niż w miesiącu wprowadzenia środka trwałego do ewidencji. Regulacje w tym zakresie zawiera art. 22k ust. 7-13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.).
Na podstawie art. 22h – 22m ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odpisy amortyzacyjne, amortyzacji w czasie można dokonywać w stosunku do składników majątku o wartości powyżej 10 000 zł, dla których kosztem będą odpisy dokonywane w sposób systematyczny.
W przypadku kiedy środek trwały wykorzystywany jest sezonowo, to amortyzacji dokonuje się w oparciu o art. 22h ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, co oznacza, że odpisy amortyzacyjne mogą być dokonywane tylko w okresie faktycznego wykorzystywania środka trwałego. W tym przypadku podatnik może wybrać jeden z dwóch sposobów wyliczania miesięcznego odpisu amortyzacyjnego.
PRZYKŁAD Przedsiębiorca kupił w lipcu 2021 roku rower elektryczny z myślą używania go w firmie przez kilka lat. Rower kosztował 13 000 zł netto. Ma być wykorzystywany w firmie przez 9 miesięcy w roku, od marca do listopada. Zgodnie z wykazem KŚT, roczna stawka amortyzacyjna wynosi 18% (podgrupa 79 – pozostałe środki transportu, symbol KŚT 790).
Miesięczna i roczna amortyzacja roweru – wyliczanie
