Odliczanie podatku VAT od zakupu kampera na firmę

Zakup kampera na firmę staje się coraz bardziej popularnym rozwiązaniem wśród przedsiębiorców, którzy szukają mobilnych rozwiązań zarówno do celów podróżniczych, jak i biznesowych. Możliwość przekształcenia pojazdu kempingowego w mobilne biuro czy środek transportu na wyjazdy służbowe otwiera nowe możliwości, ale jednocześnie rodzi pytania dotyczące podatkowego rozliczania takiego zakupu. W szczególności istotne są kwestie związane z odliczaniem podatku VAT oraz uwzględnianiem wydatków eksploatacyjnych jako kosztów uzyskania przychodu.

Kamper jako koszt prowadzenia działalności

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, kosztami uzyskania przychodów są wydatki, które mają na celu:

• osiągnięcie przychodów,
• zabezpieczenie przychodów,
• zachowanie źródła przychodów.

Oznacza to, że wszystkie racjonalne i uzasadnione wydatki związane z prowadzeniem firmy mogą stanowić koszty uzyskania przychodu. Aby jednak taki wydatek został uznany za koszt podatkowy, musi być właściwie udokumentowany.

Zakup kampera bądź jego wynajem długoterminowy dla firmy zajmującej się wynajmem pojazdów kempingowych nie budzi wątpliwości podatkowych. Sytuacja firm, które nie zajmują się wypożyczanie kamperów jest inna. Co z odliczeniem?

Kamper w firmie do 3,5 tony – odliczenia VAT i koszty eksploatacji

W myśl przepisów podatkowych, część kamperów jest uznawana za „samochody osobowe”. Dotyczy to pojazdów, których dopuszczalna masa całkowita nie przekracza 3,5 tony i które konstrukcyjnie są przeznaczone do przewozu maksymalnie 9 osób łącznie z kierowcą (Dz.U.2022.2647, art. 5 A). W takim przypadku zakup bądź wynajem kampera wiąże się z pewnymi ograniczeniami dotyczącymi odliczenia kosztów:

• 50% odliczenia VAT dla czynnych podatników VAT,
• 75% wydatków eksploatacyjnych zaliczonych do kosztów podatkowych (np. paliwo, naprawy, serwis, mycie, opłaty parkingowe, wymiana opon).

Należy jednak pamiętać, że powyższe ograniczenia nie obowiązują, jeśli kamper jest wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej. W takim przypadku przysługuje pełne, 100% odliczenie VAT oraz 100% kosztów eksploatacji.

Podstawowym aspektem, który należy wziąć pod uwagę przy odliczaniu VAT od zakupu kampera, jest to, czy pojazd ten kwalifikuje się jako samochód osobowy czy pojazd specjalny. W przypadku kamperów o masie do 3,5 tony, przepisy dotyczące VAT są identyczne jak w przypadku samochodów osobowych. Oznacza to, że przedsiębiorca może odliczyć jedynie 50% podatku VAT od zakupu kampera oraz kosztów związanych z jego eksploatacją. Wynika to z art. 86a ustawy o podatku VAT, który ogranicza pełne odliczenie VAT w przypadku pojazdów samochodowych, o ile nie są one wykorzystywane wyłącznie do celów działalności gospodarczej.

PRZYKŁAD 1
Jednym z przykładów, które ilustrują tę sytuację, jest przypadek spółki zajmującej się rynkiem nieruchomości, która planowała zakup kampera o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Spółka argumentowała, że kamper nie spełnia definicji samochodu osobowego zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym, lecz kwalifikuje się jako pojazd specjalny. W związku z tym spółka wnioskowała o możliwość odliczenia 100% podatku VAT od zakupu oraz kosztów eksploatacyjnych pojazdu, bez obowiązku prowadzenia szczegółowej ewidencji i zgłaszania go na formularzu VAT-26.

Jednak Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się z tym stanowiskiem. W swojej interpretacji stwierdził, że kamper należy uznać za pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, a nie przepisów prawa o ruchu drogowym. W związku z tym na gruncie ustawy VAT obowiązuje ograniczenie odliczenia podatku do 50%, chyba że pojazd będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej.

Kamper wyłącznie na firmę – dodatkowe obowiązki

Używanie kampera wyłącznie w celach firmowych (bez użytku prywatnego) wymaga spełnienia kilku formalnych wymagań:

• prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu zgodnie z ustawą o VAT,
• złożenie formularza VAT-26 do urzędu skarbowego w ciągu 7 dni od poniesienia pierwszego wydatku związanego z pojazdem,
• stworzenie regulaminu użytkowania kampera.

Po spełnieniu tych wymogów, można w pełni odliczyć VAT oraz koszty eksploatacyjne.

Podmioty prowadzące działalność związaną z wynajmem kamperów, nie są zobligowane do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu czy składania formularza VAT-26. Dotyczy to także sytuacji, gdy kamper jest przeznaczony na sprzedaż lub użytkowany w ramach leasingu, dzierżawy lub najmu.

W przypadku innego zastosowania kampera w firmie, np. jako mobilnego biura, konieczne jest jednak dopełnienie wszystkich formalności, aby móc w pełni rozliczać koszty użytkowania pojazdu.

Kamper jako środek trwały – amortyzacja

Kamper, który został zakupiony na firmę i będzie wykorzystywany w prowadzonej działalności gospodarczej, stanowi środek trwały, co oznacza, że podlega amortyzacji. W przypadku pojazdów o masie do 3,5 tony, traktowanych jako samochody osobowe, obowiązują ograniczenia dotyczące wartości odpisów amortyzacyjnych.

Wydatki na zakup kampera mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu jedynie do kwoty:

• 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych,
• 150 000 zł – dla pozostałych samochodów osobowych.

Oznacza to, że nawet jeśli kamper kosztuje więcej, odpisy amortyzacyjne będą ograniczone do tych wartości, co może wpływać na całkowite korzyści podatkowe związane z zakupem.

Kamper o masie powyżej 3,5 tony – brak ograniczeń

W przypadku zakupu kampera o masie powyżej 3,5 tony, pojazd ten nie jest uznawany za samochód osobowy w świetle przepisów podatkowych. W związku z tym przedsiębiorca ma możliwość:

• odliczenia 100% VAT,
• uwzględnienia pełnych odpisów amortyzacyjnych bez limitu kwotowego,
• rozliczenia w całości wydatków na eksploatację pojazdu.

Kamper na firmę dla programisty, grafika, fotografa?

Interpretacja otwiera drzwi dla przedsiębiorców z różnych branż, takich jak programiści, graficy czy fotografowie, którzy mogą używać kampera jako mobilnego biura. Jednak kamper na firmę musi być wyposażony w odpowiednie narzędzia i sprzęt, które umożliwiają pracę w podróży.

Aby mieć pewność, że Urząd Skarbowy nie zakwestionuje kosztów związanych z użytkowaniem kampera, warto złożyć wniosek o indywidualną interpretację podatkową w Krajowej Informacji Skarbowej. Pozwoli to uniknąć ryzyka podatkowego i skorzystać z odliczeń w pełni zgodnych z przepisami.

Kilka słów podsumowania

Zakup kampera na firmę to interesujące rozwiązanie, które może przyczynić się do zwiększenia efektywności działalności gospodarczej, zwłaszcza jeśli przedsiębiorca potrzebuje mobilnego biura lub środka transportu na wyjazdy służbowe. Jednak odliczenie podatku VAT oraz rozliczenie kosztów związanych z takim zakupem zależy od wielu czynników, w tym od sposobu wykorzystywania pojazdu oraz jego masy. Aby skorzystać z pełnych korzyści podatkowych, kamper musi być wykorzystywany wyłącznie do celów firmowych i spełniać określone warunki formalne.

Data publikacji: 2024-10-30, autor: FakturaXL