Tooling jest rozwiązaniem, które może przedsiębiorcy znacznie ułatwić funkcjonowanie. Pozwala jednej ze stron umowy pozyskać potrzebne narzędzia, a drugiej daje korzyści po stronie podatku VAT. Czym dokładnie jest tooling i kiedy warto z niego skorzystać?
Nazwa tooling pochodzi (od angielskiego słowa tool, czyli narzędzie, tooling, czyli obróbka). Umowa toolingu polega na pozyskaniu odpowiednich narzędzi w oparciu o zawarte porozumienie pomiędzy przedsiębiorcami (zlecający i wykonawca), którzy zobowiązują się do wykonania na rzecz drugiej strony świadczeń ekwiwalentnych, czyli mających taką samą wartość. Obie strony umowy czerpią z niej określone korzyści, ale mają też i określone obowiązki. Przykładowo, przedsiębiorca może pozyskać nieruchomości lub środki trwałe, które będą mu potrzebne do wykonania planu gospodarczego. Z kolei zlecający nie ponosi kosztów związanych z zapłatą podatku VAT.
Cechą charakterystyczną umowy jest duża swoboda w jej konstruowaniu oraz w rozdzielaniu praw i obowiązków. Umowy toolingu nie są opodatkowane podatkiem VAT.
Umowa toolingu – podstawowe założenia
W umowie toolingu zlecający przekazuje wykonawcy na czas określony lub nieokreślony, środki trwałe potrzebne do realizacji zlecenia (np.: lodówki, parasole, podkładki). Przez cały czas trwania umowy, to zlecający jest właścicielem przekazanych środków. Wykonawca nie ma prawa wykorzystywać ich w dowolny sposób. W trakcie ich użytkowania zobowiązany jest do ponoszenia kosztów związanych z bieżącą eksploatacją, przeglądami, ubezpieczeniem itp. Po zakończeniu zlecenia, wykonawca musi zwrócić zlecającemu otrzymane środki trwałe.
Dla kogo umowa toolingowa jest korzystna?
Umowa toolingowa jest dobrym rozwiązaniem w przypadku większych firm, które mogą zaoferować swoje usługi mniejszym przedsiębiorstwom, np.: jak ma to miejsce w przypadku spółek kapitałowych. Tooling sprawdzi się też wszędzie tam gdzie jedna ze stron posiada dane narzędzie lub urządzenie, a druga może wyprodukować określony towar.
Przykładem na zawarcie korzystnej umowy mogą być browary, które jako zlecający przekazują wykonawcy, w tym przypadku pubom lub restauracjom: stoliki, krzesła, parasole, czy nawet kufle, z własnym logotypem i w ten sposób realizują zawarte zlecenie, a jednocześnie otrzymują reklamę, na którą nie muszą ponosić dodatkowych kosztów.
Środki trwałe będące przedmiotem umowy toolingowej
Definicję środków trwałych dla celów podatku można znaleźć w art. 16a ustawy o CIT. W przepisie została wymieniona własność lub współwłasność podatnika wytworzona lub nabyta i zdatna do użytku (budynki, budowle, lokale, maszyny, urządzenia, środki transportu). Do środków trwałych, które mogą być przedmiotem umowy toolingowej przykładowo można zaliczyć:
laptopy
telefony
samochody osobowe lub dostawcze
maszyny
linie technologiczne
znaki towarowe
nieruchomości.
Umowa toolingu, a podatek dochodowy
Umowa toolingu nie jest umową nieodpłatną, ponieważ z założenia jest umową ekwiwalentną (umowa wzajemna z obowiązkiem świadczenia po obu stronach). Nie podlega opodatkowaniu w PIT. Potwierdzeniem tego są wydane interpretacje podatkowe. np.: interpretacja indywidualna, sygn. IBPB-1-2/4510-267/15/AK z dnia 28 września 2015 roku wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach oraz interpretacja indywidualna, sygn. ILPB3/423-449/13-2/PR z dnia 18 grudnia 2013 roku wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu.
Umowa toolingu, a podatek VAT
Obowiązkiem przedsiębiorcy będącego czynnym podatnikiem VAT jest rozliczenie się z podatku VAT z dostarczonego towaru lub ze świadczonych usług. W przypadku umowy toolingowej nie ma miejsca dostawa towarów, ponieważ przekazane środki trwałe cały czas są własnością zlecającego.
Jeżeli chodzi o świadczenie usług, to w art. 8 ust. 2 ustawy o VAT, znajduje się opis płatnego i nieodpłatnego świadczenia usług nie mających związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Umowę toolingową i prowadzoną działalność łączy jedynie związek przyczynowo – skutkowy, dlatego też nie podlega ona opodatkowaniu VAT.
Jakie zapisy powinny znaleźć się w umowie toolingowej?
Sporządzając umowę toolingu warto jest określić, która strona będzie odpowiedzialna za ponoszenie kosztów związanych z utrzymaniem, czy ubezpieczeniem przekazanych środków trwałych. Warto też rozważyć dodanie zapisu o możliwości skontrolowania stanu środka trwałego, co pozwoli stwierdzić czy jest on wykorzystywany w sposób zgodny z jego przeznaczeniem. Dobrze jest też zaznaczyć, że powierzone środki mają być użytkowane wyłącznie do realizacji powierzonego zlecenia.
Korzyści dla zlecającego
oszczędność obejmująca koszty związane z utrzymaniem środków trwałych
możliwość promowania własnej marki przez umieszczenie logotypu na udostępnionym sprzęcie
oszczędność na gruncie podatku VAT z uwagi na brak płatności
