Jednym z obowiązków przedsiębiorcy jest sporządzanie remanentu w prowadzonej działalności gospodarczej. Spis z natury może być wykonany w każdym momencie działalności, nawet w trakcie roku podatkowego.
Remanent, czyli spis z natury – co należy o nim wiedzieć?
Remanent w firmie sporządzany jest w celu sprawdzenia jaka jest rzeczywista ilość towarów handlowych, materiałów podstawowych oraz pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, odpadów i braków na stanie przedsiębiorstwa, a następnie uzgodnienie, czyli porównanie stanu posiadania z ilością wynikającą z odpowiednich dokumentów księgowych i ewidencji.
Czas na sporządzenie remanentu
Remanent przeprowadza się w ustalonych sytuacjach. Najczęściej jest to:
koniec każdego roku podatkowego (31 grudnia)
początek roku podatkowego (1 stycznia)
dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej
dzień zakończenia działalności gospodarczej
przy zmianie wspólnika
przy zmianie proporcji udziałów
w przypadku otrzymania nakazu od organu podatkowego.
Oprócz wymienionych sytuacji przedsiębiorca ma prawo wykonać remanent w dowolnym momencie roku podatkowego. Różnica pomiędzy remanentem końcowym, a początkowym ma wpływ na podstawę opodatkowania. Jeżeli remanent końcowy jest wyższy od początkowego, to powstała różnica powiększa podstawę opodatkowania. Natomiast jeżeli remanent końcowy jest mniejszy od początkowego, to różnica pomniejsza podstawę.
Co powinien zawierać spis z natury?
Przedsiębiorca powinien zadbać, aby spis z natury sporządzony był w sposób staranny i trwały i żeby znalazły się na nim podpisy wszystkich osób w nim uczestniczących. Par. 25 ust. 2 Rozporządzenia w sprawie prowadzenia KPiR wskazuje dane jakie powinny znaleźć się w spisie z natury. Musi to być co najmniej:
imię i nazwisko właściciela (nazwa firmy)
data sporządzenia spisu
kolejny numer pozycji arkusza spisu z natury
szczegółowe określenie towaru, czy wyposażenia (jeżeli działalność jest likwidowana)
jednostka miary
ilość towarów stwierdzona podczas spisu
cena wyrażona w złotych i groszach za daną jednostkę miary
wartość towarów wynikająca z przemnożenia ilości towaru przez cenę jednostkową
łączna wartość spisu z natury
klauzula „Spis zakończono na pozycji…..”
podpisy osób uczestniczących w spisie
podpis właściciela firmy lub wspólników.
Wycena składników spisu z natury
Podatnik ma obowiązek dokonać wyceny materiałów i towarów handlowych spisanych podczas remanentu zgodnie z ceną zakupu lub nabycia bądź wg cen rynkowych obowiązujących w dniu sporządzenia remanentu jeżeli będą one niższe od cen zakupu lub nabycia.
Półwyroby (półfabrykaty), wyroby gotowe i braki własnej produkcji wycenia się wg kosztów wytworzenia. Odpady użytkowe, które w toku działalności straciły pierwotną wartość użytkową wycenia się wg wartości jaka wynika z oszacowania ich przydatności do dalszego użytkowania.
Remanent, a Książka Przychodów i Rozchodów
Każdy spis z natury podlega wpisowi do książki przychodów i rozchodów zgodnie z obowiązującymi zasadami. Wpisu dokonuje się:
wg poszczególnych rodzajów składników lub
w jednej pozycji sumującej na podstawie sporządzonego ze spisu zestawienia poszczególnych składników, które to zestawienie należy przechowywać razem z książką.
Wartość remanentu ujmuje się w KPiR w kolumnie 15.
