W ustawie Prawo przedsiębiorców pojawił się nowy zapis dotyczący stosowania terminali płatniczych. Zgodnie z nim od stycznia 2022 roku każdy przedsiębiorca mający obowiązek ewidencjonowania sprzedaży z zastosowaniem kas rejestrujących powinien udostępnić dokonywanie zapłaty w każdym miejscu faktycznie wykonywanej działalności z użyciem instrumentu płatniczego jakim jest np. terminal.
Przedsiębiorcy, którzy nie ewidencjonują sprzedaży na kasie fiskalnej nie muszą kupować terminala, chociaż posiadanie go jest wygodnym rozwiązaniem, między innymi z uwagi na to, że obecnie coraz więcej osób dokonuje płatności bezgotówkowych. W tej chwili możliwe jest skorzystanie z ulgi na terminal, więc może warto rozważyć jego zakup.
Nowa ulga dla przedsiębiorców
Od 2022 roku do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa o PIT) została wprowadzona nowa ulga. Będą mogli z niej skorzystać przedsiębiorcy opodatkowani wg skali podatkowej, podatkiem liniowym oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Przedsiębiorca prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą będzie miał prawo odliczyć wydatki poniesione na nabycie terminala płatniczego, a później także wydatki związane z obsługą transakcji płatniczych z użyciem terminala, takie jak np. opłata interchange, opłata systemowa, opłaty z tytułu korzystania z terminala płatniczego jakie wynikają z umowy najmu, dzierżawy bądź innej umowy o podobnym charakterze. Odliczenia będzie można dokonać w oparciu o wydatki poniesione w danym roku podatkowym, w którym przedsiębiorca rozpoczął przyjmowanie płatności z użyciem terminala płatniczego oraz w roku następującym po tym roku.
Obowiązujące limity
Powyższe wydatki będą ograniczone kwotami limitu do wysokości:
2 500 zł w roku podatkowym – podatnicy zwolnieni z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych z zastosowaniem kas rejestrujących na podstawie przepisów o podatku VAT
1 000 zł w roku podatkowym – podatnicy inni niż wskazani powyżej, czyli ci, którzy mają obowiązek posiadania terminala płatniczego.
Ulga przysługująca małym podatnikom
Za małego podatnika uważany jest przedsiębiorca osiągający przychód ze sprzedaży liczony razem z kwotą należnego podatku VAT, który w poprzednim roku podatkowym nie przekroczył kwoty wyrażonej w złotówkach odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro.
Mały podatnik ma prawo dokonać odliczenia w wysokości 200% poniesionych wydatków na nabycie terminala płatniczego oraz wydatków związanych z obsługą transakcji płatniczych z użyciem tego terminala, jednak nie więcej niż 2 000 zł w roku podatkowym.
Ulga ma przysługiwać w każdym roku, w którym przedsiębiorca poniósł wydatki. Będą mogli z niej skorzystać przedsiębiorcy, którzy w roku podatkowym uzyskali prawo do otrzymania zwrotu VAT w terminie 15 dni od upływu terminu do złożenia rozliczenia przez okres przynajmniej 7 miesięcy bądź co najmniej 2 kwartały (zależy od zastosowanego sposobu rozliczania).
Czynny podatnik VAT mający status podatnika bezgotówkowego będzie miał prawo do otrzymania zwrotu VAT w terminie 15 dni.
Jak należy rozliczyć ulgę?
Odliczenia ulgi należy dokonać w zeznaniu za rok podatkowy, w którym zostały poniesione wydatki. Jeżeli przedsiębiorca w danym roku nie będzie mógł skorzystać z możliwości odliczenia od dochodu, to będzie mógł to zrobić w kolejnych 6 latach podatkowych następujących po sobie bezpośrednio po roku, w którym został poniesiony wydatek.
PRZYKŁAD 1 Przedsiębiorca w 2022 roku kupił terminal, który chciał rozliczyć w zeznaniu za 2022 rok. Niestety nie osiągnął dochodu, który pozwoliłby mu rozliczyć ulgę. W takim wypadku będzie mógł to zrobić w zeznaniu za 2023. Jeżeli sytuacja się powtórzy, to ulga przejdzie na kolejne lata, łącznie do roku 2028. Ulgę rozlicza się w kwocie netto zawartej na fakturze o ile przedsiębiorcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT.
Kiedy nie można skorzystać z ulgi?
Z ulgi nie skorzysta przedsiębiorca, który:
przyjmował płatności z użyciem terminala płatniczego przez okres 12 miesięcy, które bezpośrednio poprzedzały miesiąc, w którym przedsiębiorca ponownie rozpoczął przyjmowanie płatności z jego użyciem
poniósł wydatki, z których część została mu zwrócona w jakiejkolwiek formie, np. w ramach programu „Polska Bezgotówkowa”. Ten rodzaj wydatków będzie mógł zostać odliczony w roku podatkowym, w którym przedsiębiorca zaprzestanie korzystania z dofinansowania oraz w roku następnym.
Powyższe ograniczenia nie dotyczą małych podatników korzystających z warunków preferencyjnych przy rozliczaniu ulgi.
PRZYKŁAD 2 Firma zawiesiła działalność 30.10.2021 roku, a następnie wznowiła ją i zaczęła korzystać z terminala od 1 lutego 2023 roku. Ulgę będzie mogła odliczyć w zeznaniu za 2023 rok, ponieważ płatności nie były przyjmowane za pomocą terminala w okresie 12 miesięcy poprzedzających dzień wznowienia (1.02.2023r.).
