Procedura VAT marża: dzieła sztuki, antyki. Zmiany od 2025 roku
Od stycznia 2025 roku zaczęły obowiązywać nowe zasady opodatkowania przedmiotów kolekcjonerskich i antyków takich jak np. dzieła sztuki, czy srebrne monety. Co się zmieniło? Od teraz sprzedaż towarów opodatkowanych obniżoną stawką podatku VAT nie będzie mogła być objęta procedurą marża. Co to oznacza dla podatników?
obrót dziełami sztuki, przedmiotami kolekcjonerskimi i antykami – podatek VAT można rozliczać na dwa sposoby, czyli:
według zasad ogólnych
z zastosowaniem procedury VAT marża – podatkiem VAT objęta jest różnica pomiędzy kwotą sprzedaży, a kwotą nabycia pomniejszona o kwotę podatku należnego
zmiana zasad dotyczących stosowania procedury VAT marża w stosunku do dostawy dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków – podatnik osobiście dokonał importu wymienionych rodzajów towarów bądź nabył dzieła sztuki bezpośrednio od twórców lub ich następców prawnych bądź od niektórych podatników niestosujących procedury marża.
W myśl nowych zasad procedura marża będzie mogła być zastosowana tylko wtedy, kiedy podczas importu dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich oraz antyków bądź dostawy dzieł sztuki nie była zastosowana obniżona stawka podatku. W tej sytuacji, kiedy towary kolekcjonerskie zostały nabyte z obniżoną stawką VAT, przedsiębiorcy będą musieli stosować ogólne zasady opodatkowania, co oznacza, że będą mogli odliczyć kwotę podatku naliczonego od importu tych towarów.
Co się nie zmienia?
Wejście w życie nowych zasad nie zmienia nic w kwestii wysokości stawki VAT dla wymienionych towarów i to zarówno przy rozliczaniu według zasad ogólnych, jak i z zastosowaniem procedury marża. Podmioty, które profesjonalnie zajmują się sprzedażą towarów kolekcjonerskich przy ich odsprzedaży w dalszym ciągu mogą stosować stawkę podstawową.
Dlaczego zostały wprowadzone zmiany w procedurze VAT marża?
Wprowadzenie zmian w procedurze marża wynika z przyjęcia dyrektywy Rady Unii Europejskiej 2022/542 z dnia 5 kwietnia 2022 roku w sprawie zmiany dyrektyw 2006/112/WE i (UE) 2020/285 w zakresie stawek podatku od wartości dodanej. Nowe zasady zostały wprowadzone na podstawie ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1721) z dnia 8 listopada 2024 roku.
Obecnie przepisy obowiązujące w Polsce w przedstawionym wyżej zakresie zgodne są z regulacjami Unii Europejskiej. Zgodnie z nimi nie ma możliwości zastosowania procedury marża, jeżeli nabycie towarów kolekcjonerskich odbyło się według obniżonej stawki VAT. Podczas wdrażania dyrektywy do polskich przepisów zostały wprowadzone tylko te zmiany, które były niezbędne. W konsekwencji nowe zasady objęły zmianę sposobu opodatkowania dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich oraz antyków importowanych na terytorium kraju, a także monet srebrnych będących przedmiotami kolekcjonerskimi. W Polsce import wyżej wymienionych towarów opodatkowany jest stawką podatku VAT 8%. Od 1 stycznia 2025 roku do powyższych towarów nie będzie mogła być zastosowana procedura VAT marża. Podatnik będzie musiał stosować ogólne zasady opodatkowania VAT, co oznacza, że opodatkowaniu będzie podlegała cała wartość towaru. Jednocześnie podatnik będzie mógł odliczyć kwotę podatku naliczonego od importu tych towarów, co nie było możliwe przy zastosowaniu procedury marża.
Zmiany w procedurze VAT marża – obowiązki podatników
W związku z wprowadzonymi zmianami podatnicy, którzy nadal będą chcieli stosować procedurę marża od 1 stycznia 2025 roku, będą musieli złożyć do naczelnika urzędu skarbowego nowe zawiadomienie. Takie zawiadomienie musieli złożyć w terminie do 31 grudnia 2024 roku. Stare zawiadomienia były ważne tylko do 31 grudnia 2024 roku. Nowe stracą swoją ważność po upływie 2 lat licząc od końca miesiąca, w którym podatnik wysłał zawiadomienie do naczelnika urzędu skarbowego.
