Sprzedawcy przy niektórych rodzajach transakcji mogą wystawiać faktury VAT marża. Najczęściej sporządza się je przy sprzedaży samochodów używanych w autokomisach, przy sprzedaży telefonów komórkowych, dzieł sztuki, w antykwariatach itp. Kiedy i dla kogo wystawienie faktury VAT marża może okazać się opłacalne?
Fakturę VAT marża wystawia się w chwili dokonania zakupu lub sprzedaży w przypadku, której podatek od towarów i usług naliczany jest na podstawie marży. Marża jest różnicą pomiędzy kwotą za jaką został sprzedany towar, a kwotą za jaką wcześniej został zakupiony przez sprzedawcę. Przykładowo sprzedawca zakupił telefon za 1 000 zł i następnie sprzedał go za 1 500 zł, to marża wyniesie 500 zł. Na fakturze VAT marża kwota 500 zł będzie stanowiła podstawę opodatkowania.
Faktura VAT marża wygląda prawie tak samo jak zwykła faktura. Oba dokumenty różnią się tym, że na fakturze z marżą nie została określona kwota podatku VAT, tak jak na zwykłej fakturze VAT. W tym przypadku sprzedawca ma obowiązek samodzielnie wyliczyć kwotę podatku, który musi wpłacić do Urzędu Skarbowego. Podatek naliczany jest od kwoty marży, a nie od całej kwoty sprzedaży. Dzięki temu kwota VAT-u jest o wiele niższa.
Faktura VAT marża – kto może ją wystawić?
Nie każdy przedsiębiorca ma prawo wystawić fakturę VAT marża. Mogą to zrobić tylko wybrane grupy. Wśród nich są osoby, które:
dokonują dostaw towarów używanych, np. samochodów
dokonują dostaw antyków i innych towarów kolekcjonerskich
dokonują dostaw dzieł sztuki
świadczą usługi w branży turystycznej.
Faktury VAT marża mogą wystawiać jedynie czynni podatnicy VAT. Najczęściej faktura sporządzana jest przy sprzedaży towarów używanych. Zgodnie z ustawą o VAT towarami używanymi są ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie, metale i kamienie szlachetne.
Faktura VAT marża – dane jakie powinna zawierać
Na fakturze VAT marża koniecznie muszą znaleźć się niżej wymienione dane:
nazwa firmy sprzedawcy lub jego imię i nazwisko, adres (NIP i dane kontaktowe, opcjonalnie)
imię i nazwisko kupującego, jego adres oraz opcjonalnie NIP i dane kontaktowe
nazwa sprzedawanego produktu lub usługi oraz ilość i jednostkę
cena bez podatku (cena określona również słownie)
forma i termin zapłaty
sposób rozliczenia (gotówka, czy przelew)
odpowiednie oznaczenie, jak:
„Procedura marży – towary używane”
„Procedura marży dla biur podróży”
„Procedura marży – przedmioty kolekcjonerskie i antyki”
„Procedura marży – dzieła sztuki”.
Wady i zalety faktur VAT marża
ZALETY:
możliwość obniżenia kwoty podatku VAT wpłacanego na konto urzędu skarbowego, zwłaszcza przy sprzedaży samochodów oraz towarów używanych, jak telefony komórkowe
prosty i przejrzysty wygląd faktury.
WADY:
brak możliwości odliczenia podatku VAT u kupującego
brak możliwości ujęcia faktury w rejestrze zakupu VAT
niekiedy odmowa przyjęcia do naprawy lub zwrotu towaru zakupionego na podstawie VAT marży.
