W prawie podatkowym istnieje pojęcie podatek EXIT TAX. Dotyczy zarówno osób prawnych jak i fizycznych. Bez znaczenia jest fakt, czy prowadzą one działalność gospodarczą, czy nie.
EXIT TAX, to inaczej podatek od wyjścia. Płaci się go od niezrealizowanych zysków w przypadku kiedy np. podatnik utraci polską rezydencję podatkową, a także w sytuacji kiedy majątek przenoszony jest poza granice kraju. Celem jego stworzenia było ograniczenie sytuacji kiedy podatnik będzie chciał przenieść składniki swojego majątku związanego z prowadzoną działalnością do innego państwa. Opodatkowaniem podatkiem EXIT TAX objęte są jedynie przenoszone składniki majątku o wartości rynkowej większej niż 4 000 000 zł. W przypadku małżonków limit wartości rynkowej danego składnika majątku obejmuje oboje małżonków łącznie. Jeżeli dany składnik majątku wchodzi w skład wspólności majątkowej małżonków, to wartość podatku EXIT TAX będzie równa połowie wartości rynkowej tych składników u każdego z małżonków. Graniczne 4 000 000 zł obejmują łącznie dwójkę małżonków.
EXIT TAX – zmiana rezydencji podatkowej
Zmiana polskiej rezydencji podatkowej ma miejsce wtedy kiedy łącznie zostaną spełnione dwa warunki:
łączna długość pobytu podatnika w Polsce liczona w dniach wynosi mniej niż 184 dni w ciągu danego roku
podatnik nie posiada w kraju ośrodka interesów życiowych: centrum interesów osobistych lub ekonomicznych.
Jeżeli chodzi o podatek EXIT TAX, to zostanie on naliczony jeżeli dodatkowo zostaną spełnione inne warunki, takie jak:
terytorium Polski jest miejscem zamieszkania podatnika przez minimalny łączny okres 5 lat w ciągu 10 lat jakie poprzedzały dzień utraty polskiej rezydencji podatkowej
łączna wartość przenoszonych składników majątku przekracza kwotę 4 000 000 zł. Składniki te mogą zostać przeniesione jednorazowo lub etapami. Do składników objętych podatkiem EXIT TAX należy:
ogół praw i obowiązków w spółce nieposiadającej osobowości prawnej
udziały w spółce
akcje, papiery wartościowe
pochodne instrumenty finansowe
tytuły uczestnictwa w funduszach kapitałowych.
Podatek EXIT TAX – jak się go rozlicza?
Podatek EXIT TAX rozliczany jest w cyklu miesięcznym. Jeżeli w danym miesiącu zostanie przekroczona kwota 4 000 000 zł, to podatnik zobowiązany jest do złożenia deklaracji w terminie do 7 dnia kolejnego miesiąca. Poniżej wykaz deklaracji:
PIT-NZ – osoby fizyczne
PIT-NZS – przeniesienie majątku przedsiębiorstwa otrzymanego w spadku przez osobę fizyczną
CIT-NZ – osoby prawne
CIT-NZS – przeniesienie majątku przedsiębiorstwa otrzymanego w spadku przez osobę prawną.
Przedsiębiorcy odprowadzają podatek w wysokości stawki 3% lub 19% podstawy opodatkowania zależnie od rodzaju i funkcji przenoszonego majątku.
Na rozliczenie podatku EXIT TAX nie ma wpływu sposób opodatkowania dochodów. Podatek zawsze opłacany jest oddzielnie niezależnie od sposobu rozliczenia rocznego.
Podatek EXIT TAX w świetle działalności gospodarczej
Jeżeli przenoszony jest majątek przedsiębiorstwa, to w takiej sytuacji podatek EXIT TAX nalicza się w związku ze zmianą siedziby działalności lub w związku z przeniesieniem majątku do przedsiębiorstwa zagranicznego. W tym wypadku jego wysokość wynosi 19% podstawy opodatkowania.
Podatek EXIT TAX płaci:
podatnik posiadający w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy, który przenosi składniki majątku swojej firmy do zagranicznego przedsiębiorstwa
podatnik posiadający w Polsce ograniczony obowiązek podatkowy, który prowadzi firmę w kraju za pośrednictwem własnego przedsiębiorstwa zagranicznego i przenosi majątek firmowy do miejsca rezydencji podatkowej bądź do kraju innego niż Polska, w którym prowadzi działalność za pośrednictwem zagranicznej firmy
podatnik posiadający w Polsce ograniczony obowiązek podatkowy, który przenosi całą lub część firmy, która do tej pory prowadzona była przez zagraniczne przedsiębiorstwo na terenie Polski, do innego państwa.
