Czym są różnice kursowe w działalności gospodarczej?
Podstawą do rozliczania różnic kursowych jest memoriałowa metoda ustalania przychodów. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód powstaje w momencie wydania rzeczy, wykonania usługi lub częściowego wykonania usługi, nie później niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności. W przypadku transakcji w walucie obcej mogą wystąpić różnice między wartością należności określoną w momencie jej powstania a wartością faktycznie otrzymanej płatności, co prowadzi do powstania dodatnich lub ujemnych różnic kursowych.
Dodatnie różnice kursowe pojawiają się, gdy kwota przychodu przeliczona według kursu faktycznego w dniu otrzymania płatności jest wyższa niż kwota przychodu obliczona na dzień powstania należności. Z kolei ujemne różnice kursowe występują w sytuacji odwrotnej – gdy wartość przeliczona w dniu wpływu płatności jest niższa od pierwotnej wartości przychodu.Różnice kursowe a ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Podatnicy, którzy wybierają opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, rozliczają podatek wyłącznie od przychodu, bez możliwości uwzględniania kosztów uzyskania przychodu. Oznacza to, że w przypadku wystąpienia różnic kursowych nie są one ujmowane jako osobne koszty podatkowe, lecz wpływają bezpośrednio na wysokość przychodu do opodatkowania.
W praktyce oznacza to, że:- dodatnie różnice kursowe powiększają przychód, zwiększając podstawę opodatkowania,
- ujemne różnice kursowe pomniejszają przychód, co może skutkować niższym podatkiem do zapłaty.
Rozliczanie różnic kursowych po zmianie formy opodatkowania
Zmiana formy opodatkowania na ryczałt może rodzić wątpliwości co do sposobu rozliczania różnic kursowych, zwłaszcza w sytuacjach, gdy należność powstała jeszcze w czasie opodatkowania na zasadach ogólnych lub podatku liniowego, a płatność nastąpiła już po zmianie na ryczałt.
W takim przypadku istotne jest określenie momentu powstania przychodu. Jeśli należność powstała przed zmianą formy opodatkowania, ale płatność została otrzymana już po przejściu na ryczałt, różnice kursowe powinny zostać rozliczone zgodnie z zasadami obowiązującymi przed zmianą opodatkowania. Oznacza to, że mogą one zostać ujęte jako koszt lub przychód w poprzednim systemie podatkowym.
Natomiast jeśli zarówno przychód, jak i zapłata wystąpiły po przejściu na ryczałt, różnice kursowe wpływają bezpośrednio na przychód do opodatkowania.Podsumowanie
Podatnicy decydujący się na przejście na ryczałt muszą mieć świadomość, że różnice kursowe w tej formie opodatkowania są rozliczane w sposób odmienny niż w przypadku zasad ogólnych czy podatku liniowego. Dodatnie różnice kursowe zwiększają przychód, natomiast ujemne go pomniejszają.
Data publikacji: 2025-02-25, autor: FakturaXL
