Przedsiębiorca prowadząc działalność gospodarczą może wybrać jedną z dostępnych form opodatkowania oraz okres, w którym będzie rozliczał podatek dochodowy. Do wyboru ma opodatkowanie na zasadach ogólnych wg skali podatkowej lub podatku liniowego bądź ryczałt ewidencjonowany. Na opodatkowanie w formie ryczałtu ewidencjonowanego najczęściej decydują się przedsiębiorcy, którzy mają małe koszty. Dodatkowo mogą oni wybrać ryczałt kwartalny. Jednak czy każdy podatnik może opłacać zryczałtowany podatek dochodowy w okresie kwartalnym? O tym poniżej.
Podatnicy, którzy wybrali ryczałt jako formę opodatkowania rozliczają go na podstawie przychodu osiągniętego w działalności gospodarczej bez pomniejszania o koszty uzyskania przychodu. Ryczałtowcy zgodnie z art. 21 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne mają obowiązek rozliczyć podatek oraz dokonać jego wpłaty do urzędu skarbowego w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po zakończeniu każdego kwartału w danym roku podatkowym co oznacza, że podatek dochodowy opłacany jest cztery razy w roku.
Dla kogo ryczałt kwartalny?
Zgodnie z przepisami ryczałt kwartalny mogą wybrać przedsiębiorcy, którzy spełnią jeden z dwóch warunków:
przedsiębiorca rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w bieżącym roku podatkowym z zastrzeżeniem, że w poprzednim roku nie prowadził żadnej działalności gospodarczej
przedsiębiorca, który w poprzednim roku podatkowym prowadził działalność gospodarczą, z której uzyskał przychody nieprzekraczające równowartości 200 000 euro.
Jak stanowi art. 7 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczneza rozpoczęcie działalności gospodarczej w danym roku podatkowym nie uznaje się sytuacji, kiedy:
nastąpiła całkowita lub częściowa zmiana branży lub przedmiotu działalności
nastąpiła zmiana umowy spółki lub zmiana wspólnika
powstało przedsiębiorstwo w spadku.
Ryczałt kwartalny w 2024 roku
W 2024 roku ryczałt kwartalny może wybrać przedsiębiorca, który w poprzednim roku podatkowym 2023 osiągnął przychody ze sprzedaży w wysokości nieprzekraczającej kwoty 921 820 zł. Po jej przekroczeniu przedsiębiorca zobowiązany jest rozliczyć i opłacić podatek w okresie miesięcznym.
Podatnik nie może zaliczyć do limitu ryczałtu kwartalnego zmian w kwotach przychodu jakie wynikają z ulgi na złe długi. Zobowiązania z faktury kosztowej, które nie zostaną uregulowane po upływie 90 dni od dnia zapłaty powiększają przychody. W tej sytuacji pomimo tego, że zostanie przekroczony limit 200 000 euro przychodu wskazany w zeznaniu rocznym za rok poprzedni, to podatnik i tak będzie mógł w dalszym ciągu wybrać ryczałt kwartalny w kolejnym roku (art. 11 ust. 4 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne).
Przedsiębiorca, który zdecyduje się na ryczałt kwartalny nie ma obowiązku składania żadnych dodatkowych dokumentów w urzędzie skarbowym. Musi jedynie o swojej decyzji poinformować organ podatkowy w zeznaniu rocznym składanym za rok, w którym rozliczał podatek w formie ryczałtu w okresie kwartalnym. Przykładowo podatnik, który wybrał ryczałt kwartalny w 2024 roku powinien zgłosić ten fakt do urzędu skarbowego w zeznaniu rocznym za 2024 rok składanym w 2025 roku.
