Podatnicy, którzy wybrali ryczał ewidencjonowany jako formę opodatkowania wyliczają podatek dochodowy w oparciu o osiągnięty przychód. Przy ryczałcie nie ma możliwości odliczania kosztów podatkowych. Jednocześnie przedsiębiorca może skorzystać z niektórych ulg i odliczeń, chociaż nie wszystkie dostępne są dla ryczałtowców. Z jakich ulg i odliczeń skorzysta przedsiębiorca, który wybrał ryczałt ewidencjonowany jako formę opodatkowania?
Z możliwości opodatkowania przychodów na zasadach ryczałtu ewidencjonowanego może skorzystać podatnik prowadzący działalność gospodarczą lub zajmujący się najmem prywatnym. Ryczałtowiec ma obowiązek rozliczenia się z podatku w każdym roku podatkowym na formularzu PIT-28.
Ryczałt – czy występują ulgi podatkowe?
Podatnik, który rozlicza podatek dochodowy ryczałtowo nalicza go od osiągniętego przychodu. Zgodnie z obowiązującymi przepisami może pomniejszyć przychód i tym samym podatek między innymi odliczając stratę od przychodu, o której mowa jest w art. 9 ust. 3 – 3b ustawy o podatku dochodowym oraz o poniesione wydatki określone w ustawie o podatku dochodowym o ile nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w oparciu o ustawę o podatku dochodowym. W przypadku ryczałtu katalog możliwych wydatków jakie podatnik może odliczyć od przychodu jest mało rozległy.
Ryczałtowiec ma prawo zmniejszyć przychód zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o PIT o:
opłacone składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne
wpłaty na IKZE
kwoty składek członkowskich zapłaconych na rzecz związków zawodowych w wysokości nieprzekraczającej kwoty 500 zł w roku podatkowym
wydatki na cele rehabilitacyjne
wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych jakie zostały poniesione w roku podatkowym przez niepełnosprawnego podatnika lub podatnika, który ma na utrzymaniu osoby niepełnosprawne
wydatki poniesione przez podatnika z tytułu użytkowania Internetu w wysokości nieprzekraczającej kwoty 760 zł w roku podatkowym
ulgę termomodernizacyjną - zgodnie z art. 26h ustawy o PIT
Dodatkowo jak wskazuje art. 11 ust. 3a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, podatnik prowadzący działalność gospodarczą i osiągający z niej przychody, który rozlicza podatek ryczałtowo ma prawo odliczyć od przychodów wydatki określone w art. 26hd ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym pod warunkiem, że nie zostały one odliczone od dochodu zgodnie z ustawą o podatku dochodowym, jak np. ulga na terminale płatnicze.
Odliczenia z tytułu ulgi na złe długi:
mogą zostać pomniejszone o zaliczaną do należnych przychodów wartość wierzytelności o zapłatę świadczenia pieniężnego, o której mówi art. 4 pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, które nie zostały uregulowane lub zbyte z zastrzeżeniem, że zmniejszenia należy dokonać w rocznym zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni licząc od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze, rachunku lub na umowie
podlegają zwiększeniu o wartość zobowiązania z tytułu zakupu towaru do zapłaty świadczenia pieniężnego, o którym mowa jest w art. 4 pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, które nie zostały uregulowane i są związane z prowadzoną działalnością z zastrzeżeniem, że zwiększenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni licząc od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze, rachunku lub na umowie.
Ryczałt ewidencjonowany – ulgi w 2024 roku nie wymienione powyżej
W 2024 roku podatnicy rozliczający się ryczałtem ewidencjonowanym mogą skorzystać z następujących ulg:
wspólne rozliczanie małżonków dostępne jest od momentu wejścia w życie przepisów ustanowionych Polskim Ładem. Z możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem skorzystają podatnicy, którzy w 2023 roku prowadzili działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem ewidencjonowanym i nie osiągnęli żadnego przychodu z tej działalności
darowizny przekazane na różne cele, między innymi:
ulga mieszkaniowa, która była już wcześniej nabyta, np. odsetki.
Ryczałt ewidencjonowany – z jakich ulg nie skorzysta ryczałtowiec?
Przedsiębiorca może odjąć tylko te wydatki, które nie zostały odliczone z podatku PIT. Chodzi o to, aby nie doszło do sytuacji, w której ta sama ulga podatkowa zostanie zastosowana dwa razy. Katalog ulg przewidzianych do odliczenia jest katalogiem zamkniętym i jest ograniczony wyłącznie do wydatków wymienionych w przepisach. Oznacza to, że przedsiębiorca, który rozlicza się za pomocą ryczałtu ewidencjonowanego nie ma możliwości skorzystania z innych ulg, jak chociażby:
z ulgi na wspierających sport, kulturę lub edukację
Dość popularna wśród podatników ulga prorodzinna, czyli inaczej ulga na dzieci jest wyłączona z możliwości skorzystania z niej przez podatnika rozliczającego się ryczałtowo. Nie może on też skorzystać ze wspólnego rozliczania z dzieckiem jako samotny rodzic.
Ryczałt, a składki na ubezpieczenie zdrowotne
Początkowo do końca 2021 roku przedsiębiorca na ryczałcie miał prawo od wyliczonego podatku odliczyć opłaconą składkę zdrowotną. Z początkiem 2022 roku możliwość ta została zniesiona. Od lipca 2022 roku podatnicy zgodnie z art. 11 ust 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym mają prawo pomniejszyć uzyskane przychody o 50% składek na ubezpieczenie zdrowotne opłacone w danym roku podatkowym:
w ramach prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
za osoby współpracujące z podatnikiem, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych o ile nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
Zgodnie z art. 11 ust. 1b ustawy wysokość wydatków powinna zostać ustalona w oparciu o dokumenty stwierdzające ich poniesienie.
Podsumowanie
Podatnik, który rozlicza się na zasadzie ryczałtu musi pamiętać o tym, że nie wszystkie ulgi i odliczenia są dla niego dostępne. W ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym znajduje się katalog odliczeń od przychodu, które przewidziane są dla osób rozliczających się na zasadach ryczałtu. Ryczałtowiec nie może też skorzystać ze wszystkich dostępnych ulg podatkowych.
