![kupowanie bez vat za granica jako osoba prywatna](/blog_/img/kupowanie-bez-vat-za-granica-jako-osoba-prywatna.jpg)
Obowiązek umieszczania na fakturze numeru VAT UE
Art. 97 ust. 1 ustawy o VAT mówi, że podatnicy wymienieni w art. 15 i art. 15 a ustawy mają obowiązek rejestracji do VAT. Będąc czynnymi podatnikami podatku od towarów i usług zobowiązani są do dokonania zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R do naczelnika urzędu skarbowego, w którym wyrażają chęć rozpoczęcia wykonywania czynności podlegających pod opodatkowanie podatkiem od towarów i usług jeszcze przed dniem dokonania pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia.Zgodnie z art. 97 ust. 10 ustawy o VAT zarejestrowani podatnicy VAT UE zobowiązani są podać nr identyfikujący ich na potrzeby podatku przy:
- dokonywaniu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
- dokonywaniu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów
- świadczeniu usług w stosunku, do których stosuje się art. 100 ust. 1 pkt 4, dla podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami zidentyfikowanymi na potrzeby podatku od wartości dodanej
- nabywaniu usług, do których stosuje się art. 28b, dla których są podatnikami z tytułu importu usług
- przemieszczaniu towarów celem ich nabycia z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium kraju przy stosowaniu procedury magazynu typu call-off stock, o której można przeczytać w dziale II rozdziale 3a.
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) – kiedy wystąpi?
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o VATWNT wystąpi więc, jeżeli podatnik nabędzie prawo do rozporządzania towarami jak właściciel, które w związku z dokonaną dostawą wysyłane są lub transportowane na terytorium Polski przez przedsiębiorcę z innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej.Przez wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 5 zakres przedmiotowy ustawy ust. 1 pkt 4, rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz.
Art. 9 ust. 2 ustawy o VAT wskazuje, że WNT występuje, jeżeli:
- towar nabywa podatnik, o którym mowa jest w art. 15 lub podatnik podatku od wartości dodanej i nabyte towary wykorzystywane są w działalności gospodarczej podatnika
- dostawy towarów dokonuje podatnik wymieniony powyżej.
WNT wystąpi, kiedy nabywca będzie podatnikiem, o którym mowa jest w art. 15 ustawy o VAT. Zgodnie z ust. 1 wymienionego przepisu podatnikami są:
- osoby prawne
- jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej
- osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa jest w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
- producentów
- handlowców lub usługodawców w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne
- rolników
- osób wykonujących wolne zawody.
Działalność gospodarcza zdefiniowana w ustawie o podatku VAT ma charakter uniwersalny, co pozwala uznać za podatnika wszystkie podmioty prowadzące określoną działalność w obrocie gospodarczym. W związku z tym nie można uznać za działalność handlową i gospodarczą, sprzedaż majątku osobistego niezwiązanego z prowadzoną działalnością gospodarczą, który nie został nabyty ani nie był wykorzystywany w trakcie jego posiadania w celu odsprzedaży. Jeżeli więc osoba fizyczna kupuje produkt do używania w majątku osobistym, to nie można powiedzieć, że prowadzi ona działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. Za podatnika podatku od towarów i usług nie uważa się osoby fizycznej, która dokonuje transakcji nieregularnie poza obszarem prowadzonej działalności gospodarczej w zakresie wykonywania tych czynności. W takiej sytuacji osoba fizyczna, która kupuje towar do swojego majątku prywatnego niezwiązanego z prowadzoną działalnością gospodarczą nie działa jak podatnik VAT. Tym samym nie można powiedzieć, że dokonuje ona wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. W związku z powyższym, numerem VAT UE może posługiwać się przedsiębiorca, jeżeli przy zawieraniu transakcji międzynarodowych wystąpią czynności zaliczone do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.
Zakup prywatny dokumentowany fakturą z numerem VAT UE – czy trzeba rozliczyć VAT?
Jeżeli osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej nabywa towar prywatnie od przedsiębiorcy z kraju Unii Europejskiej i jednocześnie towar ten nie jest związany z działalnością gospodarczą, to osoba taka nie jest zobowiązana do rozliczenia podatku, gdyż nie występuje wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów. W tej sytuacji bez znaczenia jest fakt, że sprzedawca umieścił na fakturze numer VAT UE, ponieważ osoba fizyczna nie działa w tym wypadku jako podatnik i nie rozlicza WNT.PRZYKŁAD
Przedsiębiorca z Polski nabył towar od niemieckiego kontrahenta. Dodatkowo kupił towar, który będzie wykorzystywał prywatnie, nie do celów firmowych. Jeżeli sprzedawca z Niemiec wystawi fakturę i umieści na niej numer VAT UE, to i tak podatnik występujący jako osoba prywatna nie ma obowiązku rozliczania podatku VAT.
Jednak przy dokonywaniu takich transakcji nabywca powinien zgłosić, że występuje jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej. W takiej sytuacji po stronie sprzedawcy nie wystąpi WDT (wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów).
Podsumowanie
Osoba fizyczna, która nie prowadzi działalności gospodarczej i jest zwykłym konsumentem w chwili nabycia towaru od zagranicznego sprzedawcy nie rozpoznaje wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. W związku z tym nie ma żadnych obowiązków w zakresie podatku VAT, który jako zobowiązanie dotyczy jedynie podmiotów uznanych za podatników podatku od towarów i usług, czyli wykonujących działalność gospodarczą. Jeżeli więc osoba fizyczna nabywa towar na cel osobisty, to w takim przypadku nie występuje czynność podlegająca opodatkowaniu.
Data publikacji: 2023-10-11, autor: FakturaXL
ZADAJ PYTANIE DO ARTYKUŁU
![](/images/users/men.png)
Chcę kupić minikoparka z Holandii jako osoba fizyczna bo nie mam firmy i ma ona mi służyć do celów prywatnych. Sprzedawcą jest handlarz. Cena podana jest netto. Czy ja kupując tą minikoparka muszę w Holandii zapłacić tamu handlarzowi VAT? Czy kupię ją w cenie netto, a VAT do zapłaty w Polsce?
![](/images/users/men.png)
witam
chce kupiec maszyne w Niemczech -jako osoba prywatna nie prowadzaca dzialalnosci gospodarczej
czy bade musial zaplacic - gdzies podatek vat?