W obecnych czasach spora część firm przenosi swoje biznesy do Internetu. Aby zaistnieć w sieci trzeba się reklamować. Prowadząc blog lub mając stronę www warto to wykorzystać umieszczając na nich reklamy. Dzięki temu można powiększyć swoje miesięczne przychody. Jednym z programów służących do umieszczania reklam w różnych formach na stronach www. jest internetowa platforma Google AdSense. Przychód uzyskany z reklam należy rozliczyć na gruncie podatkowym.
Siedziba Google mieści się w Irlandii, co oznacza, że podatnik podejmując współpracę z Google AdSense będzie świadczył usługę wewnątrzwspólnotową. Na początku jeżeli jest to pierwsza firma zagraniczna, z którą będziemy współpracować, należy złożyć w urzędzie skarbowym wniosek rejestracyjny VAT-R (wypełnia się część C3). W ten sposób otrzymamy numer NIP UE (NIP z prefiksem PL).
Faktura dla Google
Każda usługa musi być udokumentowana fakturą VAT. Należy ją wystawić najpóźniej do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym została wykonana lub podatnik otrzymał zapłatę. Jest to zgodne z polskimi przepisami podatkowymi. W tym wypadku data sprzedaży i wystawienia faktury może być różna. Podatek VAT i dochodowy rozliczamy w dacie sprzedaży.
Faktura wystawiona dla Google AdSense jako podmiotu zagranicznego:
faktura bez podatku VAT (świadczenie usług dla zagranicznego kontrahenta jakim jest Google nie podlega podatkowi VAT w Polsce. Firma rozliczy go w swoim kraju w oparciu o przepisy obowiązujące w Irlandii. Świadczenie usług pomiędzy przedsiębiorcami z różnych krajów podlega podatkowi VAT w kraju nabywcy usługi). Polski podatnik wystawiając fakturę nie wykazuje na niej kolumny z VATem lub wybiera stawkę VAT „np.”, czyli informuje, że usługa nie podlega podatkowi VAT w Polsce.Kwota podatku VAT wynosi 0 zł.
adnotacja „odwrotne obciążenie /reverse charge” (taką adnotację można umieścić: w uwagach, pod nazwą usługi lub w stopce). Jej umieszczenie na fakturze oznacza, że obowiązek rozliczenia podatku VAT przechodzi na nabywcę.
Europejski numer NIP spółki Google (dane nabywcy koniecznie muszą zawierać europejski numer NIP oraz adres). Potrzebne dane można znaleźć po zalogowaniu na swoje konto w Google AdSense. Powinny to być np.: Google Ireland LTD; Gordon House Barrow Street 4,; Dublin, Ireland; NIP: IE6388047V.
Europejski numer NIP firmy polskiego podatnika jest poprzedzony prefiksem PL (numer ten koniecznie musi znaleźć się na fakturze razem z danymi firmy). Wszystkie dane potrzebne do wystawienia faktury powinny być uzupełnione podczas rejestracji firmy w Google AdSense.
Rozliczenie podatku VAT
Kwota z faktury wystawionej dla Google AdSense powinna być wykazana w informacji podsumowującej VAT UE, którą należy złożyć do urzędu skarbowego w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym została wykonana usługa. Na formularzu należy wypełnić część E, wpisać numer NIP Google i wartość transakcji. Podatnik będący w Polsce czynnym podatnikiem VAT musi uwzględnić sprzedaż w deklaracji VAT-7 lub VAT-7K (poz. 11 i 12).
Rozliczenie podatku dochodowego
Wpłaty otrzymane od Google są przychodem z działalności gospodarczej. Podatnik prowadzący KPiR wpisuje kwotę z faktury w kolumnie 7 uwzględniając ją przy obliczaniu zaliczki miesięcznej lub kwartalnej na podatek dochodowy. Przychód z usługi reklamowej nie może być rozliczany ryczałtowo.
Usługi reklamowej MOŻNA być rozliczany ryczałtowo. AdSense to usługa z PKWiU 63.11.20.0 "Sprzedaż miejsca reklamowego na portalach internetowych". Według indywidualnych interpretacji można nawet na ryczałt 8,5%.
