Co to jest Call off stock, przykłady

Procedura call-off stock to istotne rozwiązanie w handlu wewnątrzwspólnotowym, pozwalające przedsiębiorcom uniknąć konieczności rejestracji do VAT w kraju docelowym, do którego przemieszczane są towary. Jest to szczególnie ważne dla firm zajmujących się eksportem i logistyką na terenie Unii Europejskiej. Czym jest call-off stock, jakie są jego zalety, a także jakie wymogi formalne muszą zostać spełnione, aby skorzystać z tego mechanizmu?

Co to jest Call-Off Stock?

Call-off stock to magazyn konsygnacyjny, do którego przedsiębiorca przemieszcza towary z jednego państwa członkowskiego UE do innego państwa UE w celu późniejszej sprzedaży określonemu kontrahentowi. Kluczowe jest to, że dostawa towarów nie jest realizowana w momencie przemieszczenia, lecz dopiero w chwili pobrania towaru przez nabywcę. Dzięki temu mechanizmowi sprzedający unika obowiązku rejestracji do VAT w kraju odbiorcy i związanych z tym formalności. Podatek VAT jest rozliczany dopiero w momencie pobrania towaru przez nabywcę.

Nowe regulacje dotyczące call-off stock zostały określone w rozdziale 3a ustawy o VAT (art. 13a–13l).

Procedura ta może być stosowana, gdy:

• towary są przemieszczane z jednego kraju UE do innego w celu przyszłej dostawy,
• dostawca nie posiada siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności w kraju docelowym,
• odbiorca towarów jest znany w momencie przemieszczenia towaru i jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE,
• dostawca prowadzi odpowiednią ewidencję przemieszczeń towarów,
• odbiorca nabywa towary w ciągu maksymalnie 12 miesięcy od momentu ich wprowadzenia do magazynu.

Dostawca i odbiorca muszą prowadzić odpowiednią dokumentację, zgodną z wymogami prawa unijnego i krajowego.

Przykłady zastosowania Call-Off Stock

Załóżmy, że polski przedsiębiorca produkuje części samochodowe i regularnie sprzedaje je niemieckiemu kontrahentowi. W celu usprawnienia procesu dostaw, polski przedsiębiorca decyduje się na utworzenie magazynu call-off stock w Niemczech, gdzie przechowuje swoje produkty. Gdy niemiecki klient zgłasza zapotrzebowanie na konkretne części, pobiera je z magazynu, a dopiero wtedy dochodzi do transakcji. Dzięki temu rozwiązaniu polski przedsiębiorca nie musi rejestrować się do VAT w Niemczech, a transakcja wewnątrzwspólnotowa następuje dopiero w momencie pobrania towaru. Nabywca rozpoznaje wówczas wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) w swoim kraju.

Kolejnym przykładem zastosowania Call-Off Stock jest branża farmakologiczna. Hurtownia farmaceutyczna współpracuje z producentem leków, który utrzymuje magazyn konsygnacyjny w pobliżu jej centrum dystrybucyjnego. Dzięki temu apteki i szpitale mogą otrzymywać leki niemal natychmiast po złożeniu zamówienia, co ma kluczowe znaczenie dla pacjentów. Hurtownia pobiera leki zgodnie z bieżącym zapotrzebowaniem, a producent fakturuje je dopiero po ich pobraniu, co optymalizuje zarządzanie finansami i minimalizuje straty związane z przeterminowaniem leków.

Model przydaje się także w przemyśle elektronicznym. Firma zajmująca się produkcją sprzętu elektronicznego korzysta z Call-Off Stock w celu zabezpieczenia dostaw komponentów, takich jak procesory czy układy scalone. Magazyn konsygnacyjny u dostawcy pozwala na szybkie reagowanie na zmieniające się potrzeby produkcyjne. Gdy firma pobiera komponenty, dostawca dokonuje formalnej sprzedaży, co minimalizuje ryzyko braku surowców i przyspiesza procesy produkcyjne.

Na koniec warto wspomnieć o branży spożywczej, a mianowicie zakłady produkujące żywność wymagają stałych dostaw surowców, takich jak mleko, cukier czy mąka. Dzięki Call-Off Stock dostawcy mogą utrzymywać zapasy w magazynie producenta, co umożliwia bieżące pobieranie surowców według potrzeb produkcyjnych. W ten sposób firma eliminuje konieczność dużych zamówień jednorazowych, redukuje koszty przechowywania oraz minimalizuje ryzyko zepsucia surowców.

Wymogi formalne stosowania Call-Off Stock

Aby skorzystać z tej procedury, przedsiębiorcy muszą spełnić określone warunki. Przede wszystkim sprzedający musi być podatnikiem VAT UE, a towary muszą być transportowane między różnymi państwami UE. Sprzedający powinien mieć zamiar sprzedaży towarów w późniejszym terminie oraz nie może posiadać stałego miejsca prowadzenia działalności w kraju, do którego przemieszcza towary. Nabywca natomiast musi być podatnikiem VAT w kraju, do którego trafiają towary i być znany dostawcy już w momencie rozpoczęcia transportu. Ponadto konieczne jest zawarcie porozumienia o stosowaniu call-off stock, prowadzenie odpowiedniej ewidencji oraz podanie numeru VAT nabywcy w informacji podsumowującej.

Konsekwencje niespełnienia warunków Call-Off Stock

Jeśli którykolwiek z wymogów nie zostanie spełniony, procedura call-off stock nie może zostać zastosowana. Oznacza to, że dostawca musi wykazać nietransakcyjne WDT w kraju wysyłki oraz nietransakcyjne WNT w kraju docelowym, a także zarejestrować się do VAT w kraju, do którego przemieszcza towary. W przypadku niezgodności formalnych mogą pojawić się konsekwencje podatkowe, w tym obowiązek uiszczenia zaległego VAT wraz z odsetkami za zwłokę.

Call-Off Stock a ewidencja podatkowa

Zgodnie z przepisami, zarówno dostawca, jak i nabywca mają obowiązek prowadzenia ewidencji dotyczącej przemieszczenia i pobrania towarów. Dostawca powinien odnotować numer VAT nabywcy, opis i ilość przemieszczonych towarów, datę wysyłki i przybycia do magazynu oraz datę pobrania towarów przez nabywcę. Nabywca natomiast powinien prowadzić ewidencję numeru VAT dostawcy, daty przybycia towarów do magazynu, daty pobrania towarów oraz informacji o ewentualnych stratach, takich jak kradzież czy zniszczenie.

Rola Call-Off Stock w międzynarodowym handlu

Call-off stock to rozwiązanie, które pozwala firmom optymalizować procesy logistyczne i unikać zbędnych obciążeń administracyjnych związanych z rejestracją do VAT w wielu krajach. Korzyści wynikające z tej procedury obejmują uproszczenie rozliczeń podatkowych, ograniczenie kosztów administracyjnych, skrócenie czasu realizacji dostaw oraz lepszą kontrolę nad zapasami. Dzięki temu firmy mogą działać sprawniej, zachowując zgodność z przepisami unijnymi i krajowymi dotyczącymi VAT.

Czy możliwa jest zmiana odbiorcy?

Co w sytuacji, gdy odbiorca, który został wskazany w momencie przemieszczenia towarów, zmieni się? Zgodnie z art. 13c ustawy o VAT możliwa jest zmiana nabywcy, pod warunkiem że nie minęło 12 miesięcy od wprowadzenia towarów do magazynu, nowy odbiorca spełnia wymagania dotyczące rejestracji VAT UE, dostawca odpowiednio aktualizuje ewidencję przemieszczeń towarów, a także nowy odbiorca przejmuje wszelkie zobowiązania związane z transakcją.

Jeżeli w ciągu 12 miesięcy nabywca nie odbierze towaru, u dostawcy dochodzi do tzw. nietransakcyjnego WNT, co skutkuje koniecznością rozliczenia VAT w kraju docelowym. Alternatywą jest powrotne przemieszczenie towaru do kraju nadawcy.

Zawiadomienie urzędu skarbowego

Przedsiębiorca prowadzący magazyn w procedurze call-off stock ma obowiązek zgłoszenia tego faktu do urzędu skarbowego w terminie 14 dni od pierwszego wprowadzenia towarów do magazynu. Zmiany danych magazynu również muszą zostać zgłoszone w ciągu 14 dni. W przypadku opóźnienia przedsiębiorca może ponieść konsekwencje w postaci kary skarbowej.

Podsumowanie

Procedura call-off stock to skuteczne narzędzie umożliwiające przedsiębiorcom handel wewnątrzwspólnotowy bez konieczności rejestrowania się do VAT w kraju nabywcy. Wymaga jednak spełnienia określonych warunków formalnych i prowadzenia odpowiedniej ewidencji. Stosowanie tej procedury przynosi liczne korzyści, zarówno podatkowe, jak i logistyczne, co czyni ją atrakcyjnym rozwiązaniem dla firm działających na rynkach międzynarodowych.

Data publikacji: 2025-04-02, autor: FakturaXL