Przedsiębiorca będący w podróży służbowej może skorzystać z diety w stałej wysokości. Od 1 stycznia 2023 roku obowiązuje nowa, podwyższona stawka diety w wysokości 45 zł. Podwyższony został również ryczałt za nocleg oraz dojazd środkami komunikacji miejskiej przeznaczony dla pracowników będących w delegacji.
Dieta krajowa stanowi rekompensatę dla przedsiębiorcy, który wyjechał w podróż służbową w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Prawo do diety przysługuje również pracownikom przebywającym w podróży służbowej w związku z wykonywaną pracą. Środki przyznane w ramach diety mają pokryć między innymi koszty wyżywienia oraz innych drobnych wydatków, które musi ponieść pracownik będący w delegacji.
Dodatkowo pracownik odbywający podróż służbową może otrzymać ryczałt za nocleg i dojazd komunikacją miejską. Te dwa świadczenia nie przysługują przedsiębiorcom.
Stawki obowiązujące w przypadku krajowych podróży służbowych w 2025 roku wynoszą:
dieta krajowa – 45 zł
ryczałt za nocleg dla pracowników – 67,50 zł
ryczałt za dojazd środkami komunikacji miejskiej dla pracowników – 9 zł.
Wcześniej stawki diety krajowej kształtowały się następująco:
od 2013 roku do lipca 2022 roku – 30 zł
od lipca 2022 roku do końca 2022 roku – 38 zł
od 2023 roku - 45 zł
Stawki dotyczące diety krajowej oraz ryczałtu za nocleg i dojazd komunikacją miejską zostały wprowadzone rozporządzeniem Ministra Rodziny i Polityki Społecznej z dnia 25 października 2022 roku, które zmieniło rozporządzenie w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej.
Dieta krajowa – wyliczanie
Wysokość diety krajowej uzależniona jest od wielkości czasu, w którym trwa delegacja. Wysokość diety w pełnej wysokości wynosi 45 zł za każdą pełną dobę przebywania w podróży.
Jeżeli podroż przebiega krócej niż 1 dobę, to w takiej sytuacji dietę wylicza się zgodnie z zasadą:
poniżej 8 godzin – dieta nie przysługuje
od 8 do 12 godzin – przysługuje połowa diety
powyżej 12 godzin – przysługuje pełna dieta.
Jeżeli podróż trwa dłużej niż 1 dobę, to w takiej sytuacji jej wysokość wylicza się następująco:
każda kolejna pełna doba – przysługuje dieta w pełnej wysokości
każda kolejna rozpoczęta, ale niepełna doba, powyżej 8 godzin – przysługuje dieta w pełnej wysokości
kolejna rozpoczęta doba, która trwa krócej niż 8 godzin – za dany dzień przysługuje połowa diety.
Dieta krajowa – rozliczanie przez przedsiębiorcę
Przedsiębiorca może zaliczyć wysokość diety krajowej do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem, że jest to kwota mieszcząca się w limicie określonym przepisami. Środki przeznaczone na dietę za podróż służbową wynoszą 45 zł za dobę. Wydatki poniesione na podróż służbową należy wykazać w KPiR w postaci dokumentu wewnętrznego, do którego powinny zostać dołączone faktury potwierdzające poniesione wydatki podczas podróży służbowej. Wydatki za nocleg księguje się na podstawie faktur.
PRZYKŁAD Przedsiębiorca wyjechał w podróż służbową trwającą od 17 marca do 19 marca. Wyjazd miał miejsce o godzinie 6:00 rano, a powrót o godz. 12:00.
Wyliczenie:
pierwsza pełna doba: od 6:00 do 6:00 – wynosi 45 zł
druga pełna doba: od 6:00 do 6:00 – wynosi 45 zł
trzecia rozpoczęta doba: od 6:00 do 12:00 – wynosi 22,50 zł, jest to 6 godzin z kolejnej rozpoczętej doby
łączna wysokość z przysługujących diet wynosi 112,50 zł.
Przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kwotę 112,50 zł. Dzięki takiej możliwości może obniżyć podatek dochodowy (opodatkowanie skalą podatkową), a także dodatkowo składkę zdrowotną jeżeli korzysta z opodatkowania podatkiem liniowym.
Ostatnia aktualizacja: 2025-03-12 Data publikacji: 2023-01-18, autor: FakturaXL
