Stawka VAT 8% na usługi kosmetyczne

Od 1 kwietnia 2024 roku stawka VAT na wybrane usługi kosmetyczne zamiast 23%, będzie obniżona do 8%. Niższa stawka obowiązuje już fryzjerów.

 1 marca 2024 roku opublikowano projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług.

Zgodnie z przepisami, 8% stawka będzie dedykowana dla wybranych zabiegów kosmetycznych:

• Zabiegi pielęgnacyjne i upiększające dotyczące urody i twarzy (które nie wymagają specjalistycznej wiedzy lekarskiej),
• manicure i pedicure,
• stylizacja brwi i rzęs, 
• przekłuwanie uszu, 
• zabiegi związane z poradnictwem dotyczącym pielęgnacji urody i wykonywania makijażu, 
  - w zakresie higieny osobistej, pielęgnacji ciała, depilacji, naświetlania promieniami ultrafioletowymi i podczerwonymi.

Stawka 8% obejmuje usługi, które zostały sklasyfikowane oraz grupowane PKWiU:

• 02.13.0 Usługi kosmetyczne, manicure i pedicure,
• ex 96.02.14.0 Usługi kosmetyczne, manicure i pedicure, świadczone w domu
  02.19.0 Pozostałe usługi kosmetyczne.

Do kategorii usługi kosmetyczne, manicure i pedicure (kod PKWiU 96.02.13.0) można zaliczyć: 

• usługi pielęgnacyjne i upiększające dotyczące urody i twarzy, włączając usługi kosmetyczne, 
• usługi wykonywania manicure i pedicure, 
• usługi związane z poradnictwem dotyczącym pielęgnacji urody i wykonywania makijażu. 

Usługi polegające na opiece zdrowotnej typu lifting twarzy, który ma numer 86.10.11.0., nie wchodzi w skład grupy.

Z kolei pozostałe usługi kosmetyczne (grupowanie 96.02.19.0) to:

• usługi w zakresie higieny osobistej, pielęgnacji ciała, depilacji, naświetlania promieniami ultrafioletowymi i podczerwonymi, 
• pozostałe usługi kosmetyczne. 

Usługi dotyczące opieki zdrowotnej wprowadzone w dziale 86 nie podlegają grupowaniu.

Kiedy nie można zastosować stawki 8% VAT?

Zgodnie z informacjami udzielonymi przez MF, stawka 8% nie może zostać zastosowana dla następujących zabiegów:

• zabiegi z kategorii inwazyjnych, do których zalicza się, chociażby wykonanie tatuażu, piercingu, usługi solarium, masaże czy zabiegi chirurgii plastycznej,
• wszystkie zabiegi klasyfikowane jako usługi w zakresie opieki zdrowotnej. 

Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 18 i 19 ustawy o VAT, usługi klasyfikowane jako świadczenia w zakresie opieki zdrowotnej, które mają na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie i przywracanie oraz poprawę zdrowia, które są wykonywane przez podmioty lecznicze i wybrane zawody medyczne podlegają zwolnieniu z VAT.

Niższa stawka VAT a obowiązek stosowania kasy fiskalnej

Kasy rejestrujące używane przez przedsiębiorców muszą zostać przede wszystkim dopasowane do obniżonych stawek VAT. Brak wprowadzenia obligatoryjnych zmian w kasach rejestrujących jest adekwatne do braku możliwości kontynuowania sprzedaży.

Prawa UE a obniżone stawki VAT

Wskazane powyżej rozporządzenie jest zgodne z prawem UE. Dokładne informacje można znaleźć w następujących przepisach:

• dyrektywa VAT [Dyrektywa 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1, z późn. zm.)], 
• zmieniona od 6 kwietnia 2022 r. dyrektywą 2022/542 [Dyrektywa Rady (UE) 2022/542 z dnia 5 kwietnia 2022 r. w sprawie zmiany dyrektyw 2006/112/WE i (UE) 2020/285 w zakresie stawek podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 107/1 z 6.4.2022)], która wprowadziła nowe, bardziej elastyczne, zasady stosowania stawek obniżonych VAT w UE. 

Preambuła dyrektywy 2022/542 to podstawa do zastosowania z każdym państwie należącym do Unii Europejskiej niższych stawek dla jednakowych towarów i usług, w których niższe stawki są używane w innych państwach członkowskich i na takich samych warunkach. Jest to zgodne z zasadą równego traktowania.

Załącznik III do dyrektywy VAT, w którym wskazane są towary oraz usługi objęte stawkami obniżonymi nie wymienia usług kosmetycznych, ale stawka preferencyjna dla tego zakresu usług obowiązuje w Irlandii. Co to oznacza dla przedsiębiorcy? Zakres wykorzystania stawki obniżonej dla usług kosmetycznych nie będzie niższy niż zakres preferencji, który wyznaczono w Irlandii, a pozostanie na takim samym poziomie, czyli 8%.

Rozporządzenie nie obliguje do przekazywania właściwym instytucjom oraz organom Unii Europejskiej, wliczając do tego Europejskiego Banku Centralnego, stosownych informacji w celu uzyskania opinii, odbycia konsultacji czy też uzgodnienia. Zasady są jasne i klarowne oraz obowiązują we wszystkich krajach członkowskich.

Do rozporządzenia nie obowiązuje notyfikacja, zgodnie z trybem wyznaczonym w przepisach rozporządzenia Rady Ministrów z 23 grudnia 2002 r. w sprawie sposobu funkcjonowania krajowego systemu notyfikacji norm i aktów prawnych (Dz. U. nr 239 poz. 2039, z późn. zm.).

Data publikacji: 2024-04-05, autor: FakturaXL